5.1.2 Расчет авансового платежа по налогу на имущество организации за 1-ый квартал 2013 года

Авансовый платеж по налогу на имущество организации за отчетный период рассчитывается по формуле

Сср.о.п. х НСим. АПим.о.п. = --------------------- , 4

(7)

где Сср.о.п. – средняя стоимость имущества организации за отчетный период, исчисленная из остаточной стоимости, руб.;

НСим. – ставка налога на имущество.

В 1-м квартале 2013 года организация "Солнышко" располагала технологическим оборудованием, которое было введено в эксплуатацию в январе 2013 года. Первоначальная стоимость оборудования (без НДС) составила

Сперв.об. = 1699200-259200=1440000 руб.

Исходя из того, что амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в организации начисляется линейным способом, сумма амортизационных отчислений по оборудованию за месяц для целей бухгалтерского учета и налогового учета составит

1440000

Амес.об.= ------------- = 12000 руб.

10 х 12

Расчет остаточной стоимости оборудования в 1-м квартале 2013 года приведен в таблице 1.

Таблица 1

Дата	Сост.= Сперв.– ∑Амес., руб.
01.01.13	0
01.02.13	1440000
01.03.13	1440000-12000= 1428000
01.04.13	1440000-12000 х2=1416000

Средняя стоимость основных средств организации в 1-м квартале 2013 года:

0+1440000+1428000+1416000

Сср.1кв. = ------------------------------------------------ = 1071000 руб.

4

Тогда авансовый платеж по налогу на имущество за 1-й квартал 2013 года:

1071000*2,2%

АПим.о.п. = ----------------------- = 5890,50 руб.

4

Авансовый платеж по налогу на имущество организации за 1 квартал 2013 года должен быть уплачен в сумме 5891 руб. в срок до 30 апреля 2013 года.

5.1.3 Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 1-й квартал 2013 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль организации за отчетный период рассчитывается по формуле

АПпр.о.п. = НБпр.о.п. х НСпр. = (Дн/о о.п. – Рн/о о.п.) х НСпр.,

(8)

где НБпр.о.п. – налоговая база по налогу на прибыль в отчетном периоде, руб.

До.п. – доходы, полученные в отчетном периоде и признанные для целей налогообложения прибыли, руб.;

Ро.п. – расходы, произведенные в отчетном периоде и признанные для целей налогообложения прибыли, руб.;

НСпр. – ставка налога на прибыль, %.

В качестве доходов организации "Солнышко" в 1-м квартале 2013 года выступает выручка от реализации продукции (без НДС), признанная для целей налогообложения в рассматриваемом отчетном периоде:

В1кв. =650000 руб.

Расчет расходов для целей налогообложения прибыли в 1-м квартале 2013 года приведен в таблице 2.

Таблица 2

Наименование расходов	Сумма, руб.
Стоимость израсходованных материалов и комплектующих изделий (без НДС)	1000000 х 10%=100000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы производственных рабочих	1600000 х 10%=160000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы вспомогательных рабочих и служащих	1500000 х 10%=150000
Прочие общехозяйственные расходы	80000 х 10%=8000
Амортизация основных средств	12000 х 2= 24000
Арендная плата (без НДС)	37760 – 5760=32000
Налог на имущество организации	5891
ИТОГО	479891

Тогда налоговая база по налогу на прибыль в 1-м квартале 2013 года:

НБпр.1кв. = 650000-479891=170109 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль в 1-м квартале 2013 года:

АПпр.1кв. = 170109 х 20%=34021,80 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2013 года должен быть уплачен в сумме 34022 руб. в срок до 28 апреля 2013 года.