5.4.2 Расчет налога на имущество организации за 2013 год

Налоговым периодом по налогу на имущество организации является календарный год. По итогам налогового периода сумма налога исчисляется по формуле

НИо. = НБим.год. х НСим.,

(11)

где НБим.год. – налоговая база, определенная за налоговый период, руб.;

НСим. – ставка налога на имущество организации.

Налоговой базой по налогу на имущество организации является среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества организации:

НБим.год. = Сср.год.

(12)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по формуле

НИо.бюд. = НИо. − ∑АПим.,

(13)

где ∑АПим. – сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных в течение календарного года, руб.

Расчет остаточной стоимости основных средств организации за 2013 год представлен в таблице 7.

Таблица 7

Дата	Сост., руб.
01.01.2013.	0
01.02.2013	1440000
01.03.2013	1428000
01.04.2013	1416000
01.05.2013	1504000
01.06.2013	1491167
01.07.2013	1478334
01.08.2013	1465501
01.09.2013	1452668
01.10.2013	1439835
01.11.2013	(1440000 – 12000 х 9) + (100000 – 833 х 6) = 1427002
01.12.2013	(1440000 – 12000 х 10) + (100000 – 833 х 7) = 1414169
31.12.2013	(1440000 – 12000 х 11) + (100000 – 833 х 8) = 1401336

Средняя стоимость основных средств организации 2013 год:

0 + 1440000 + 1428000 + 1416000 + 1504000 + 1491167 + 1478334 + 1465501

Сср.год. = -----------------------------------------------------------------------------------------------

13

1465501 + 1452668 1439835 + 1427002 + 1414169 + 1401336

------------------------------------------------------------------------------------- = 1335232 руб.

НБим.год. = 1335232 руб.

Тогда:

НИо. = 1335232 х 2,2% = 29375,10 руб.

НИо.бюд. = 29375 – 5891 – 6881 – 7214 = 9389 руб.

Налог на имущество за 2013 год должен быть уплачен в сумме 9389 руб. В срок до 30января 2014 года.

5.4.3 Расчет транспортного налога за 2013 год

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. По итогам налогового периода сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства по формуле

Нтр. = НБтр.год. х НСтр.х К,

(14)

где НБтр.год. – налоговая база, определенная за налоговый период, руб.;

НСтр. – ставка транспортного налога, руб.;

К – корректирующий коэффициент.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по формуле

Нтр.бюд. = Нтр. − ∑АПтр.,

(15)

где ∑АПтр. – сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных в налоговом периоде, руб.

Тогда

9

Нтр. = 120 х 15 х ----------- = 1350 руб.

12

Нтр.бюд. = 1350 – 450 х 2 = 450 руб.

За 2013 год транспортный налог должен быть уплачен в сумме 1350 руб. С учетом авансовых платежей по окончанию налогового периода до 1 февраля 2014 года в бюджет будет перечислено 450 руб.