5.2 Исчисление авансовых платежей по налогам и налогов организации за 2-й квартал 2013 года и за полугодие 2013 года

5.2.1 Расчет налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2013 года

Выручка от реализации продукции за 2-й квартал 2013 года составила

В2кв. = 6500000 х 20% = 1300000 руб.

Налог на добавленную стоимость, начисленный с выручки от реализации продукции во 2-м квартале 2013 года:

НДСнач.2кв. = 1300000 х 18% = 234000 руб.

Сумма "входного" НДС, который будет предъявлен к налоговому вычету во 2-м квартале, включает следующие составляющие:

– НДС, уплаченный при закупке материалов и комплектующих изделий во 2-м квартале:

НДСвх.м.2кв. = 180000 х 20% = 36000 руб.

– НДС, уплаченный при выплате арендной платы во 2-м квартале:

НДСвх.ар.2кв. = 5760 руб. (из исходных данных)

– НДС, оплаченный продавцу автомобиля, приобретенного в апреле 2013 года:

НДСвх.авт.2кв. = 18000 руб. (из исходных данных)

– НДС, включенный в цену приобретенного бензина:

НДСвх.б.2кв. = 2880 руб. (из исходных данных)

Тогда сумма "входного" НДС, предъявленная к налоговому вычету во 2-м квартале:

НДСвх.2кв. = 36000 +5760 + 18000 + 2880 = 62640 руб.

НДСбюд.2кв. = 234000 – 62640 = 171360 руб.

С учетом переплаты по налогу в 1-м квартале сумма НДС к уплате с бюджет во 2-м квартале:

НДСбюд.2кв. = 171360 – 183960 = -12600 руб.

Таким образом, по итогам 2 квартала 2013 года НДС в бюджет уплачивать не нужно. Переплата по налогу в сумме 12600 руб., будет учтена при расчете в 3 квартале.

5.2.2 Расчет авансового платежа по налогу на имущество организации по итогам полугодия

В апреле 2013 года организацией был куплен автомобиль. Его первоначальная стоимость (без НДС) составила

Сперв.авт. = 118000 – 18000 = 100000 руб.

Исходя из того, что амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в организации начисляется линейным способом, сумма амортизационных отчислений по автомобилю за месяц для целей бухгалтерского учета и налогового учета:

100000 х 10%

Амес.авт. = ------------------- = 833 руб.

12

Расчет остаточной стоимости основных средств организации за полугодие представлен в таблице 3.

Таблица 3

Дата	Сост.= Сперв. – ∑Амес., руб.
01.01.13.	0
01.02.13	1440000
01.03.13	1428000
01.04.13	1416000
01.05.13	(1440000 – 12000 х 3) + 100000 = 1504000
01.06.13	(1440000 – 12000 х 4) + (100000 – 833) = 1491167
01.07.13	(144000 – 12000 х 5) + (100000 – 833 х 2) = 1478334

Средняя стоимость основных средств организации за полугодие 2013 года:

0 + 1440000 + 1428000 + 1416000 + 1504000 + 1491167 + 1478334

Сср.п/г = --------------------------------------------------------------------------------------------- =

7

= 1251072 руб.

Тогда авансовый платеж по налогу на имущество организации по итогам полугодия 2013 года:

1251072 х 2,2%

АПим.п/г = --------------------------- = 6880, 89 руб.

4

Авансовый платеж по налогу на имущество по итогам полугодия 2013 года должен быть уплачен в сумме 6881 руб., в срок до 30 июля 2013 года.