Налоговые вычеты

Вычетам подлежат следующие суммы налога (ст. 171 НК РФ):

-предъявленные при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченных им при вво­зе товара на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления;

-предъявленные покупателю и уплаченные продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет, в случае возврата этих товаров или отказа от работ и услуг;

-уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Порядок и сроки уплаты налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму нало­говых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница под­лежит возмещению налогоплательщику (ст. 173 НК РФ).

Уплата НДСпроизводится (ст. 174 НК РФ):

-ежемесячно по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

-поквартально налогоплательщиками с ежемесячными в тече­ние квартала суммами выручки (без учета НДС), не превышающими 2 000000 руб., не позднее 20-го числа месяца, следующего за истек­шим кварталом;

-по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, одновременно с уплатой таможенных платежей.

Акцизы – индивидуальный косвенный налог.

Акцизы - это разновидность косвенного налога, включаемого в структуру цены отдельных видов товаров. Как правило, акцизами облагаются высокорентабельные товары для изъятия в пользу госу­дарственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. При выборе продукции, на которую могут быть установлены акциз­ные ставки, необходимо уделять внимание не только фискальным возможностям этого налога, но и уровню доходов потенциальных потре­бителей. При необоснованном завышении цен возможны различные негативные явления (нелегальное производство подакцизных товаров, социальная напряженность общества).

Правила взимания акцизов.

Объектами налогообложения признаются (п. 1 ст. 182 НК РФ):

-реализация подакцизных товаров собственного производства (в том числе на безвозмездной основе и при натуральной оплате);

-использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, производящими их из собственного сырья и (или) осуществляющими оптовую или оптово-розничную торговлю нефтепродуктами;

-оприходование организациями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов (в каче­стве готовой продукции), самостоятельно произведенных из собствен­ного сырья или полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья;

-продажа конфискованных или бесхозных подакцизных това­ров, от которых произошел отказ в пользу государства;

-ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Россий­ской Федерации;

-передача в структуре организации произведенных подакциз­ных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

-иные операции, предусмотренные законодательством.

Налоговая база, порядок и сроки уплаты.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подак­цизного товара (ст. 187 НК РФ). Предусмотрено несколько механиз­мов ее определения. Применение того или иного механизма зависит от вида подакцизного товара и соответственно от того, какой вид на­логовых ставок установлен в отношении этих товаров: специфические (твердые), адвалорные (в процентах) или комбинированные.

При применении специфических налоговых ставок налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (штуках, литрах, килограммах, тон­нах, лошадиных силах).

При применении адвалорных налоговых ставок возможны два варианта, когда налоговая база определяется:

-как стоимость реализованных (переданных) подакцизных то­варов, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки с уче­том положений ст. 40 НК РФ;

-как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем на­логовом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен.