9. Характеристика современной налоговой системы России, ее реформирование.

Налоговая система – это совокупность 3-х составляющих:

1.перечень налогов и сборов; 2. участники налоговых правоотношений; 3. налоговое законодательство. ( ст. 12-15 НК РФ и + 18 ст.)

Федеральные налоги – управляет федерация (НДС, акцизы, налог на прибыль организации, НДФЛ, НДПИ, сбор за использование природных ресурсов, гос.пошлина, водный налог)

Региональные налоги – управляют регионы (Налог на имущество предприятия; игорный бизнес)

Местные налоги - установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (Земельный, налог на доходы физ. лиц.)

Проект «Основные направления налоговой политики РФ на 2014 и на плановый период 2015 и 2016 годы». Задачи налоговой политики на ближайший период:

1. Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала;

2. Совершенствование финансовых инструментов и создание международного финансового центра;

3. упрощение налогового учета и его сближения с бухгалтерским учетом;

4. Создание благоприятных условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях

5. Совершенствование налоговой торговой деятельности

6. Налогообложение добычи природных ресурсов

Планируется внести изменения в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Совершенствование усовершенствования недвижимого имущества для физ.лиц;

2. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организации;

3. Акцизное обложение;

4. Противодействие к уклонению под налогообложением с использованием низко используемых юрисдикций;

5. Совершенствование налогового администрирования

10. Прямые налоги в налоговой системе.

Социально-экономическая природа прямых налогов.

(нет)

Налог на прибыль организаций в системе прямого налогообложения.

(нет)

Классификация доходов и расходов предприятия в целях налогообложения.

Расходы фирмы делятся на затраты, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. На сумму этих затрат налогоплательщик уменьшает полученные доходы. Правда, здесь есть исключение. Расходы, указанные в ст. 270 Налогового кодекса РФ, при налогообложении не учитываются.

Согласно ст. 253 Налогового кодекса РФ производственные расходы подразделяются на:

1) материальные расходы (ст. 254); 2) расходы на оплату труда (ст. 255); 3) суммы начисленной амортизации (ст. 259); 4) прочие расходы (ст. ст. 263, 264).

К доходам в целях налогообложения прибыли относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации). 2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Методы признания доходов (расходов).

Порядок определения доходов методом начисления регламентируется статьей 271 НК РФ. При этом методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

По кассовому методу датой получения дохода (как от реализации, так и внереализационного) признается день поступления имущества (работ, услуг) или имущественных прав либо погашения задолженности иным способом. Для определения возможности применять кассовый метод организация ежеквартально исчисляет вышеупомянутый показатель путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре.

При кассовом методе расходами организации признаются затраты после их фактической оплаты. Оплата товара, работ, услуг рассматривается в пункте 3 статьи 273 НК РФ как прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров, работ, услуг и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав. При этом:

1) материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности (например, в момент выдачи зарплаты из кассы);

2) амортизация учитывается в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. Относить амортизационные отчисления на расходы можно только по оплаченному имуществу;

3) суммы налогов и сборов включаются в расходы в размере их фактической уплаты в момент их перечисления с расчетного счета.

Объект и субъект налогообложения.

Плательщиками налога на прибыль являются организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность и имеющие объект налогообложения - прибыль.

При этом плательщиками налога признаются российские организации, а также иностранные организации, как осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянные представительства, так и не осуществляющие в России такую деятельность через постоянные представительства, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

К российским организациям относятся организации, в том числе бюджетные, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами, включая созданные на российской территории предприятия с иностранными инвестициями.

Филиалы и другие обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет, также уплачивают налог на прибыль.

Объектом налогообложения при исчислении налога на прибыль является полученная прибыль.

Прибылью признается:

-для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ;

-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской федерации через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ;

-для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.

Налогооблагаемая прибыль.

Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы, порядок определения и состав которых регламентируются, соответственно, статьями 249 и 250 НК РФ. Следует учесть, что перечень внереализационных доходов, поименованных в статье 250 НК РФ, не закрыт и все доходы, возникшие у налогоплательщика и отвечающие определению дохода, данному в статье 41 НК РФ, подлежат налогообложению. Исключение составляют лишь доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ.

Налоговая база, ставки налога на прибыль, порядок исчисления.

(нет)

Налог на доходы физических лиц, характеристика основных элементов.

(нет)