2. Бухгалтерский баланс, его строение, основное содержание статей.

Понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание.

Бухгалтерский баланс – классификация средств по видам и источникам образования в денежном выражении на определенную дату.

Баланс состоит из двух основных частей:

1) Актив – классификация средств по видам

2) Пассив – классификация средств по источникам образования

По внешнему виду бухгалтерский баланс представля­ет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив.

Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных на­учных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется фор­ма баланса, которая определена в соответствии с тре­бованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.

Форма бухгалтерского баланса-нетто, утвержденная Министерством финансов РФ предусматри­вает два раздела в активе и три раздела в пассиве, а также справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Разделы актива:

1) «Внеоборотные активы» (нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; доходные вложение в материальные ценности; долгосрочные финансовые вложения; отложенные налоговые активы; прочие внеоборотные активы)

2) «Оборотные активы». (запасы, в т.ч.: сырье, материалы и другие аналогич­ные ценности; животные на выращивании и откор­ме; затраты в незавершенном производстве; гото­вая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты; налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям; дебиторская задолженность, в т.ч. покупатели и за­казчики; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства; прочие оборотные активы.)

Разделы пассива:

1) «Капитал и резервы» (уставной капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль.)

2) «Долгосрочные обязательства» (займы и кредиты; отложенные налоговые обязательства; прочие долгосрочные обязательства.

3) «Краткосрочные обязательства»( займы и кредиты; кредиторская задолженность, в т.ч.: поставщики и подрядчики; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед государственны­ми внебюджетными фондами; задолженность по на­логам и сборам; прочие кредиторы; задолженность перед участникам и (учредителями) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

• Арендованные основные средства, в том числе по лизингу

• Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

• Товары, принятые на комиссию

• Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

• Обеспечения обязательств и платежей полученные

• Обеспечения обязательств и платежей выданные

• Износ жилищного фонда

• Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

• Нематериальные активы, полученные в пользование

Ключевые понятия: баланс, валюта баланса, статья, раздел.

Бухгалтерский баланс – классификация средств по видам и источникам образования в денежном выражении на определенную дату.

Итог актива и пассива баланса называется валютой баланса. Итог актива всегда равен итогу пассива баланса, т.к. в активе и пассиве представлены одни и те же средства, но сгруппированные по разным признакам.

Ос­новным элементом баланса является балансовая статья.

Под статьей понимается показатель актива и пассива ба­ланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприя­тия.

Статьи в балансе объединены в разделы: в активе – 2 раздела (внеоборотные активы и оборотные активы), в пассиве – 3 раздела(капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства)

Группировка бухгалтерских балансов по времени составления, по источникам составления, по объему содержания, по очистке статей.

Группировка бухгалтерских балансов:

1. По времени составления:

1)вступительный (организационный) баланс. Состав­ляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учета на предприятии. Он определя­ет сумму ценностей, с которыми организация начи­нает свою деятельность, и составляется после регист­рации устава предприятие или после внесения в уставный капитал активов;

2)текущие балансы. Составляются периодически в те­чение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный - на ко­нец отчетного года. Промежуточные балансы состав­ляются за период между началом и концом года, т.е. 1 число каждого месяца или квартала отчетного года (нарастающим итогом);

3)санируемые балансы. Составляются в тех случа­ях, когда предприятия приближаются к банкрот­ству. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода с целью оценки реального состояния дел на пред­приятии;

4)ликвидационные балансы. Формируются при лик­видации организации. Они отличаются оценкой своих статей, производимой не по учетной стоимости. Могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы ( стоимость патента, торговых зна­ков);

5)разделительные балансы. Составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько бо­лее мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным;

6)объединительный баланс. Формируется при объединении нескольких предприятии в одно.

2. По способу очистки могут быть:

1)баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи;

2)баланс-нетто - это баланс, из которого регули­рующие статьи исключены. Исключение из балан­са регулирующих статей называют его очисткой.

3. По источникам составления они делятся на:

1)инвентарные балансы, которые составляются только на основании инвентаря средств; они пред­ставляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возник­новении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия;

2)книжный баланс, который составляется только на основании книжных записей без инвентаризации;

3)генеральный баланс, который составляется на ос­новании учетных записей и данных инвентаризации.

4. По объему информации балансы подразделяются на:

1)отдельные,

2)самостоятельные,

Каждое предприятие, обладающее правами юр.лица, имеет самостоятельный баланс. В случае наличия структурных подразделений у юр.лица (филиалов, представительств), они могут быть выделены на отдельный баланс. Самостоятельный баланс связан с отдельными балансами через счета внутренних расчетов.

3)сводные, При наличии у юр.лица дочерних и зависимых обществ, которые подчиняются административному органу управления, составляется сводный баланс путем агрегирования самостоятельных балансов, исключая внутренние взаимные расчеты из сводного баланса;

4)консолидированные, Если в роли хозяйствующего субъекта выступает группа взаимосвязанных организаций – юр.лиц, то составляется консолидированный баланс, включающий доли имущества и обязательств финансовой группы, приходящиеся на вложенный капитал;

5)народнохозяйственные, попытки построит этот баланс предпринимали многие ученые-бухгалтеры (Валицкий, Рудановский, Струмилин), однако по различным причинам экономического и юридического характера их попытки не получили признания.

Основное содержание статей баланса

Дописать от себя что значит каждая статья- в крпатце

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций: внутриактивный (I), внутрипассивный (II), активно-пассивный в сторону увеличения (III), активно-пассивный в сторону уменьшения (IV).

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций: внутриактивный (I), внутрипассивный (II), активно-пассивный в сторону увеличения (III), активно-пассивный в сторону уменьшения (IV)

1. Первый тип хозяйственных операций - внутриактивный. К этому типу можно отнести также операции по по­ступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подот­четным лицам, возврату неизрасходованных сумм под­отчетным лицом в кассу, отпуску материалов со скла­да в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продук­ции со склада покупателям и др. Таким образом, хо­зяйственные операции первого типа вызывают изме­нения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется. Первый тип балансовых изме­нений можно записать уравнением:

А + Х-Х = П

где А - актив;

П - пассив;

X - изменение средств под влиянием хозяйствен­ных операций.

2. Второй тип хозяйственных операций - внутрипассивный. Ко второму типу относятся также операции по удер­жанию налогов из заработной платы рабочих и служа­щих, использованию прибыли на создание фондов спе­циального назначения и др. Хозяйственные операции ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется. Второй тип балансовых из­менений можно записать уравнением:

А = П + Х - Х.

3. Третий тип хозяйственных операций – активно-пассивный в сторону увеличения. Они вызы­вают увеличение статьи и в активе, и в пассиве балан­са, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хо­зяйственных средств. К этому типу можно отнести хо­зяйственные операции, связанные с поступлением ос­новных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, по­ступлением материалов от поставщиков и др. Операции третьего типа приводят к одновременно­му увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой — в пассиве баланса. Валюта ба­ланса увеличивается. Равенство сохраняется. Этот тип балансовых изменений отразим уравнением:

А + Х = П + Х

4. Четвертый тип хозяйственных операций – активно-пассивный в сторону уменьшения. Все операции вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пасси­ва баланса уменьшаются на равную величину. Этот тип балансовых операций отразим уравнением:

А - Х = П-Х.