2.6 Бюджет прямих витрат на оплату праці

Бюджет прямих витрат на оплату праці – це планування витрат компанії на оплату праці основного виробничого персоналу. В бюджетуванні класифікація персоналу базується лише на загальному принципі розподілення витрат на прямі (змінні) і накладні (умовно-постійні).

Таблиця 9 – Бюджет прямих витрат на оплату праці

Готова продукція	Обсяг виробництва продукції, т	Тарифна ставка, грн./т	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.
Вироб А	4280	220	941,6
Вироб Б	2920	270	788,4
Разом:	7200	х	1730

Прямі витрати на оплату праці

Таким чином прямі витрати на оплату праці по виробу А становлять 941.6 тис.грн., які менші ніж по виробу Б 788.4 тис.грн.

2.7 Бюджет інших прямих витрат

Бюджет інших прямих витрат призначений для визначення затрат, які прямо пропорційно змінюють в залежності від обсягів виробництва.

Скласти бюджет інших прямих витрат за допомогою форми і даних таблиці 10.

Таблиця 10 – Бюджет інших прямих витрат

Елемент витрат	Обсяг виробництва продукції, т	Норма расходу, грн./т (без ПДВ)	Інші прямі витрати, тис.грн.
			без ПДВ	з ПДВ
Виріб А
Електроенергія на технологічні цілі	4280	54	231.12	277.34
Витрати на поточний ремонт обладнання		8	34.24	41.08
Разом:	х	х	265.36	318.42
Виріб Б
Електроенергія на технологічні цілі	2920	60	175,2	210,24
Витрати на поточний ремонт обладнання		12	35,04	42,04
Разом:	х	х	210,24	252,28

Інші прямі витрати, виріб А:

Без ПДВ:

З ПДВ:

Виріб Б:

Без ПДВ:

З ПДВ:

З проведених розрахунків можна зробити висновок, що по виробу А електроенергія на технологічні цілі без ПДВ склала 231,12, а з ПДВ 277,34. А по виробу Б склала без ПДВ 175,2, а з ПДВ 210,24

2.8 Бюджет виробничої собівартості

Бюджет виробничої собівартості включатиме: прямі витрати на основні матеріали, прямі витрати на заробітну плату виробничого персоналу, інші прямі операційні витрати і загальновиробничі накладні витрати. Витрати необхідно брати з амортизацією, але без ПДВ, оскільки бюджет виробничої собівартості є основою для складання бюджету доходів і витрат.

Загальновиробничі накладні витрати розподіляють за видами продукції пропорційно питомій вазі кожного виду продукції в загальному обсязі виробництва.

Загальновиробничі накладні витрати – це витрати, непрямо пов’язані з виробництвом продукції. До загальновиробничих накладних витрат увійшли: заробітна плата робітників апарату управління цехами, допоміжного і обслуговуючого персоналу, збори і обов’язкові платежі, витрати на сторожову охорону, експлуатаційні витрати, поточний ремонт обладнання цеху, охорона праці, амортизація обладнання цеху, витрати на утримання і експлуатацію основних засобів тощо. Відомо, що у складі цих витрат ПДВ відсутній, а амортизаційні відрахування складають 40%.

Розшифровку калькуляції виробничої собівартості готової продукції наведемо в таблиці 11.

Таблиця 11 – Розшифровка калькуляції виробничої собівартості готової продукції

Готова продук-ція	Обсяг випуску, т	Питома вага, %	Загально виробничі витрати, тис.грн.	Прямі витрати на матеріали, тис.грн.	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.	Інші прямі витрати, тис.грн.	Виробнича собівартість готової продукції
							всього, тис.грн.	1т, грн.
Виріб А	4280	59,4	724,68	836,74	941,6	265,36	2768,38	64,6
Виріб Б	2920	40,6	495,32	493,48	788,4	210,24	1987,44	68
Разом:	7200	100	1220	1330,22	1730	475,6	4755,82	132,6

Питова вага:

Виріб ;

Виріб

Загально виробничі витрати:

Виріб

Виріб

Виробнича собівартість готової продукції всього тис.грн.:

Виріб

Виріб

Виробнича собівартість готової продукції 1т. грн.:

Виріб

Виріб

Таким чином виробнича собівартість готової продукції по виробу Б 1987,44 тис.грн., виріб А на 2768,38 тис.грн. Виробнича собівартість готової продукції 1т. по виробу А склала 64,6 грн., а по виробу Б склала 68 грн.

Розрахунок собівартості реалізованої продукції проводиться за допомоги таблиці 12.

Таблиця 12 – Бюджет виробничої собівартості

Готова продукція	Запаси готової продукції на початок року		Виробництво готової продукції за рік		Реалізація готової продукції за рік		Запаси готової продукції на кінець року
	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.
Виріб А	120	186	4820	2768,38	4000	2680	400	274,38
Виріб Б	50	85	2920	1987,44	2700	1863	270	209,44
Разом:	170	271	7200	4755,82	6700	4543	670	483,82

Інформація про кількість і собівартість запасів готової продукції на початок року береться із бюджету виробництва. Собівартість реалізованої продукції розраховується методом середньозваженої:

де ВС_ПОЧ і КГП_ПОЧ – виробнича собівартість і кількість готової продукції в запасах на початок року;

ВС_{виробн.} і КГП_{виробн.} – виробнича собівартість і кількість готової продукції, що планується випустити протягом року.

Помноживши середньозважену собівартість на обсяг реалізації продукції отримаємо виробничу собівартість реалізованої продукції.

Виробнича собівартість запасів готової продукції на кінець бюджетного періоду визначається таким чином:

де С_ПОЧ – собівартість на початок року;

СВ – собівартість виробництва;

СР – собівартість реалізації (продаж).

Реалізація готової продукції (вироб. Собівартості):

Виріб

Виріб

Запаси готової продукції на кінець року (кількість,т):

Виріб

Виріб

Запаси готової продукції на кінець року (вироб.собівар.):

Скін

Скін

З проведених розрахунків бачимо, що виробнича собівартість готової продукції по виробу А складає 2680, а по виробу Б 1863. Собівартість обсягу реалізації продукції по виробу Б перебільшує виріб А на 817 тис.грн. Собівартість запасів готової продукції на кінець року складає по виробу А 274,38, а по виробу Б 209,44 тис.грн.