2.3 Бюджет комерційних витрат

Бюджет комерційних витрат призначений для визначення витрат на просування і реалізацію продукції на ринку.

Бюджет комерційних витрат доцільно складати одночасно з бюджетом продаж, оскільки:

• він безпосередньо пов'язаний з бюджетом продаж;

• планується одним і тим самим підрозділом (відділом збуту).

До комерційних витрат відносяться:

• витрати на просування товару;

• витрати зі зберігання, страхування, складування продукції;

• маркетинг і реклама;

• заробітна плата збутового персоналу, як постійна, так і змінна частини;

• витрати на відрядження і представництво;

• комісійні посередникам;

• доставка власним транспортним або іншими каналами;

• преміальні;

• упаковка тощо.

Комерційні витрати поділяють на змінні і постійні за принципом залежності від обсягу продаж.

При складанні бюджету комерційних витрат обсяг реалізації продукції береться з бюджету продаж у фізичному виразі (таблиця 1).

Чисельність працівників відділу збуту складає 5 осіб, в тому числі:

а) 4 працівника з середнім окладом 1000 грн. на місяць;

б) 1 керівник з окладом 2000 грн. на місяць.

Проте, крім окладу вони отримують комісійні з кожної тони обсягу реалізації.

Вихідні дані, необхідні для складання бюджету комерційних витрат, наведені в таблиці 5.

Бюджет комерційних витрат матиме вигляд таблиці 6. При заповненні таблиці за виробами А і Б необхідно врахувати наступне:

а) прямі витрати залежать від фізичного обсягу реалізації кожного виду продукції;

б) постійні витрати розподіляються пропорційно питомій вазі кожного виробу в загальному обсязі реалізації.

Таблиця 6 – Бюджет комерційних витрат

№	Статті витрат	Разом за рік, тис.грн.
		Сума без ПДВ	Сума з ПДВ
1	2	3	4
В цілому за всіма видами продукції
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	67,000	67,000
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	25,46	25,46
1.3	Транспортні витрати	268	321,6
	Всього	360,48	391,06
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	72	72
2.2	Нарахування на фонд оплати праці відділу збуту до фондів соціального страхування	27,36	27,36
2.3	Витрати на відрядження	15	15
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,84	1,01
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	9,6	11,52
2.6	Амортизаційні відрахування	7,4	7,4
	Всього	132,2	134,29
3	Разом по підприємству	492,68	525,35
4	Разом по підприємству за вирахуванням амортизації	485,28	517,95
За виробом А
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	40	40
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	15,2	15,2
1.3	Транспортні витрати	1600	1920
	Разом	1655,2	1975,2

Продовження таблиці 6

1	2	3	4
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	42,984	42,98
2.2	Нарахування на фонд оплати праці відділу збуту до фондів соціального страхування	16,33	16,33
2.3	Витрати на відрядження	8,95	8,95
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,5	0,6
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	5,73	6,87
2.6	Амортизаційні відрахування	4,41	4,41
	Разом	78,9	80,14
3	Разом за виробом А	1734,1	2055,34
4	Разом за виробом А за вирахуванням амортизації	1729,69	2050,93
За виробом Б
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	27	27
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	10,26	10,26
1.3	Транспортні витрати	108	129,60
	Разом	139,26	166,86
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	29,01	29,01
2.2	Нарахування на фонд оплати праці відділу збуту до фондів соціального страхування	11,02	11,02
2.3	Витрати на відрядження	6,04	6,04
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,33	0,40
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	4,64	4,64
2.6	Амортизаційні відрахування	2,98	2,98
	Разом	54,02	54,09
3	Разом за виробом Б	193,28	220,95
4	Разом за виробом Б за вирахуванням амортизації	190,3	217,97

Розрахунки:

1. 67000*10 = 67 тис.грн

2. 67*0,38 =25,46

3. 67*40 = 268 без ПДВ

4. 268*1,2 = 321,6 с ПДВ

Разом без ПДВ 67+25,46+268 = 360,48

Разом с ПДВ 67+25,46+321,6 = 391,06

2.1 4*1000+1*2000 = 72

2.2 72*0,38 = 27,36

2.3 15

2.4 70*12 = 840 = 0,84*1,2 = 1,01

2.5 8*12 = 9,6*1,2 = 1152

2.6 7,4

Разом 72+27,36+15+1,01+11,52+7,4 = 134,29

Разом 134,29+391,06 = 525,35

За вирахуванням амортизації 525,35-7,4 = 517,95

За виробом А

1. 4000*10 = 40 тис.грн

2. 40*0,38 = 15,2

3. 40*40 = 1600

4. 1600*1,2 = 1920

Разом без ПДВ 40+1600+15,2 = 1655,2

Разом с ПДВ 40+15,2+1920 = 1975,2

Постійні

2.1 72*0,597 = 42,98

2.2 27,36*0,597 = 16,33

2.3 15*0,597 = 8,95

2.4 0,84*0,597 = 0,5

2.4 1,01*0,597 = 0,6

2.5 9,6*0,597 = 573

2.5 11,52*0,597 = 6,87

2.6 7,4*0,597 = 4,41

Разом без ПДВ 1655,2+78,9 = 1734,1

Разом с ПДВ 1975,2+80,14 = 2055,34

З вирахуванням амортизації без ПДВ 1734,1-4,41 = 1729,69

З вирахуванням амортизації с ПДВ 2055,34-4,41 = 2050,93

За вибором Б

1. 2700*10 = 27 тис. грн.

2. 27*0,38 = 10,26

3. 27*40 = 108

4. 108*1,2 = 129

Постійні

2.1 72*0,403 = 29,01

2.2 27,36*0,403 = 11,02

2.3 15*0,403 = 6,04

2.4 0,84*0,403 = 0,33

2.4 1,01*0,403 = 0,4

2.5 11,52*0,403 = 4,64

2.6 7,4*0,403 = 2,98

Разом без ПДВ 193,26+54,02 = 193,28

Разом с ПДВ 166,86+54,09 = 220,95

З вирахуванням амортизації без ПДВ 193,28-2,98 = 190,3

З вирахуванням амортизації с ПДВ 220,95-2,98 = 217,97

Після проведених розрахунків можна зробити висновок, що в цілому за всіма видами продукції змінні витрати на збут з ПДВ складають 67 більші ніж постійні витрати 134,29. За виробом А транспортні витрати без ПДВ складають 268 а з ПДВ 321,6. Витрати на рекламу і маркетинг дорівнюють без ПДВ 0,84 , з ПДВ 1,01. Разом за виробом А за вирахуванням амортизації без ПДВ 485,28, а з ПДВ 517,95. За виробом Б транспортні витрати складають без ПДВ 1600, а з ПДВ 1920. Витрати на рекламу і маркетинг без ПДВ 0,5, а з ПДВ 0,6. Разом за виробом Б за вирахуванням амортизації без ПДВ становить 1729,69, а з ПДВ 2050,93.