33. Учет финансовых вложений(фв) и резервов по их обесценению.

Финансовые вложения — это вложения орг-ии в активы с целью получения допол-х доходов в виде %, дивидендов или прироста стоимости активов. Первоначальная оценка. ФВ принимаются к учету по первоначальной стоимости (ПС). ПС ФВ форм-тся в зависимости от направлений приобретения: 1)при покупке ПС=цена приобретения + расходы по покупке; 2)при вкладах в уставный капитал ПС= согласованная ст-ть, которая уст-ся учредителями; 3)при безвозмездном = рыночные цены на аналогичные активы. Для учета фин. влож-й исп-ся сч. 58 «фин. влож-я», на кот. для каждого вида влож-й откр-ся свой самост. субсчет. Единицей учета фин. влож-й м/б серия, партия или однородная группа фин. влож-й. Учет фин. влож-й связан с особен-тью обращ-я цен. б-г. Для учета акций исп-ся 1 субсчет: 58/1 «Паи и акции». Покупка акций отраж-ся: Д58/1 К76 – на ст-ть, приобр-х акций Д58/1 К76 – расходы по приобр-ю; Д19 К76 – НДС с расходов. Т.к. акция – бессрочная ЦБ, с целью устан-я ее реальной цены проводится переоценка. Переоценка провод-ся по акциям, кот. вкл-ны в катировочные биллютни бирж. По правилу переоценки акция показ-ся в балансе по принципу низшей цены. По ПС, если она ниже рын. цены, либо по рын., если она ниже ПС. В 1 случае - у предпр-я потенц. доход, кот. на счетах не отраж-ся. Во 2 случае - потенц. убыток и для покрытия обесценения влож-й в акции созд-ся спец. резерв, учит-ся он на сч. 59 «Резерв под обесц-и фин. влож-й» Под обесценением ФВ понимают устойчивое существенное снижение их стоимости. Разница между учетной стоимостью ФВ и суммой снижения их стоимости называется расчетной стоимостью финансовых вложений. . Созд-е резерва: Д91 К59;В начале след. года созд-ый резерв присоед-ся к прибыли: Д59К91;Перепродажа акций отраж-ся с исп-ем сч.91. Д91К58 - на ПС проданной ЦБ; Д76 К91- на цену продажи. Фин. рез-т: цена продажи – ПС. При опер-ях с облигациями покупка отраж-ся такими же проводками как приобр-е акций только на сч. 58/ 2 «Облигации». Особен-тью учета влож-й в облигации явл. то, что при покупке они отраж-ся по ПС, цене приобр-я, а погаш-е по оконч-. срока займа – по номиналу. В связи с этим возн-ет необх-ть спис-я разницы. Вариант спис-я разницы должен быть указан в уч. пол-ке предпр-я. Сущ-ет 3 вар-та спис-я разницы:1) равном-но в теч-е всего срока займа; 2) в доле приход-ся на выплату дохода;3) общей суммой в момент погаш-я облигаций. Погаш-е облигаций по оконч-ю срока займа осущ-ся по номинал. ст-ти. Доход от влож-я в облигации вкл-ся в состав прочих доходов предпр-я. Покупка облиг-й: Д58/2 К76 – на цену приобр-я Д58/2 К76 – расходы по приобр-ю Д19 К76 – НДС с расходов Сумма разницы=номин. ст-ть (цена погаш-я) – цена приобр-я При 1 вар-те: доля разниц= сумма разницы/ срок обращ-я в месяцах. При 2 вар-те: доля разниц = сумма разницы/ кол-во выплат в %; Сумма разницы отраж-ся: Д58/2 К91 – положит. Д91 К58/2 – отриц. При 3 вар-те: погаш-е Д91 К58/2 - на цену приобр-я Д51 К91 – на цену погаш-я (на номинал) Влож-я в депозитые сертификаты отраж-ся либо с исп-ем сч.58, либо исп-ся 55 сч. , если сертиф-т приобр-ся в банке где обслуж-ся предпр-е. Д58/3, 55/3 К51;Д51 К58/3,55/3 – цена погаш-я, номин. Цена; Д51 К91 – на сумму процентного дохода Влож-я в фин. векселя отраж-ся также как и влож-я в облиг-и. Аналитический учет ФВ должен обеспечить информацию по единицам учета данных вложений и организациям, в которых осуществлены эти вложения

34.Уч.целевого финансир-ия НКО. Смета НКО. Основ.источ.фин-ия деят.НКО яв-ся целевое фин-ие в виде:членских,имущ.,паевых взносов,пожертвовав. юр.и физ. лиц, из Федер. бюдж.и бюдж. Субъектов РФ, внебюдж. фондов,иностр.помощь и гранты. Синт.уч. целев.фин-ия в рамках уставн.деят. НКО осущ-ся на сч.86(П). Анал.уч. м/б построен в любой детализ.(в разрезе целевых программ или источ.поступ).Принятие к уч.целев.фин-ия предполаг.варианты:1)кассовый, при кот. целев. фин. приним-ся к уч. только в момент его фактич.поступ.в распоряж. НКО. Д50К86-поступ. целев. фин. наличными; Д51,52К86-на расч.сч, валют.сч.; Д10К86-в кач-ве МПЗ, Д08К86- поступ.ОС и НМА, Д58К86-цб. 2) начисление,предполаг.возмож-ть принятия к уч.целев.фин-ия в мом.перехода права собств-ти на него (в мом. подпис.догов. дарения или догов.безвозм. передачи): Д76К86-на сумму ср-тв целев. фин, подлежащих получению; Д50,51,52,58К76-На сумму ДС,ФВ, поступивших в счет целев.фин. Дох.по предпр.деят.классиф.на дох.по обыч.видам деят. и прочие. К дох.по обыч.видам деят. относ. выруч. от продажи ГП, тов.,раб,услуг (кредитов. обор. сч.90/1). К прочим: пени,штрафы,неустойки,получ-ые аренд.платежи от сдачи в аренду имущ.,дох.и % получ.по цб,депозитам и вкладам(кред.обор.91/1). Расх.в НКО учит-ся обособленно по устав.и предп.деят. Уч.расх. по устав. деят. в отлич. от уч. по предп.деят.,ведется не в разрезе элем.затр,а в разрезе статей сметы дох.и расх. Синт.уч. расх. в рамках устав.деят. опред-ся наличием или отсут-ем парал-но с уставн.деят. преп-ой. В том случ., если НКО кроме основн. устав. деят. никакую др.не осущ-ет, то спис-ие затр. оформ-ют: Д86 К10-на стоим.израсх-ых матер. на реализ.целев.прогр.; Д86 К70-на сумму начис.з/п раб-ам,занятым в реализ.целев.прогр.;Д86 К69-начис.страх.взносы; Д86 К60-на сумму задолж.за коммун.услуги; Д86 К71-на сумму командир.расх. В том случ.,если парал-но с устав.деят. ведется предпр.,то ведение сч.затр.обяз-но. Причем к этим сч.д/б откр.субсч: Д20/УД К10,70,69,60,71-на сумму расх.по реализ.целев.прогр.; Д86 К20/УД-на сумму затр, осущ-ых при выполнении профинансир-ых программ или мероприятий. Основ.фин-ым докум. по УД НКО яв-ся смета дох. и расх. Состав, струк. и форму представ-ия сметы НКО выбир.самост-но. Утвержд. смету высший орган управ-ия НКО (общее собрание участн-во или членов). Направ-ия расх-ия ср-тв сметы не м/б изменены никем,кроме жертвователей и грантодателей. Типовая струк.дох сметы представлена взносами, пожертвован., грантами, дотациями, субсидиями, дох.от предп.деят. Типов.струк.расх.: на опл.тр с отчис-ми,канцеляр.расх.,командир.расх., коммун.расх. и прочие. Кол-во смет в НКО опред-ся наличием целев. прогр. По заверш. целев.прогр. сост-ся отчет об исполнен. сметы, кот.утвержд-ся высш.органом управ. НКО. Сметы м/б представ. как в таблич, так и в баланс.формах.