Ведомость № по дебету счета №

Сальдо на начало отчетного периода_______________

Дата	Основание (наименование и номер документа)	В кредит счетов						Итого по дебету
		№	№	№	…..	№	№
Итого

Сальдо на конец отчетного периода______________________________

Как видно из приведенной таблицы, вспомогательная ведомость похожа на журнал-ордер, с той только разницей, что ведется по дебету счета и кредиту корреспондирующих с ним счетов, в то время как журнал-ордер ведется по кредиту конкретного счета и дебету корреспондирующих с ним счетов. Коды счетов, корреспондирующих по кредиту с дебетом счета, для которого открыта вспомогательная ведомость, записываются из таблицы типовых корреспонденций Инструкции о применении соответствующего синтетического счета.

В конце месяца по кредитуемым счетам вспомогательной ведомости подводятся итоги, и определяется общий итог сумм хозяйственных операций, отраженных во вспомогательной ведомости за отчетный период. Итог по кредитуемым счетам представляет собой сложную проводку по дебету счета и кредиту корреспондирующих с ним счетов. Общий итог по вспомогательной ведомости является дебетовым оборотом синтетического счета, по которому открыта вспомогательная ведомость.

Особенностью журналов-ордеров является совмещение в них синтетического и аналитического учета. С этой целью во многих журналах – ордерах помещены специальные аналитические таблицы. Аналитический и синтетический учет ведется в журнале – ордере одновременно на основании одних и тех – же первичных документов.

Такое совмещение в одном учетном регистре синтетического и аналитического учета обеспечивается путем применения линейной (позиционной) записи. Это особенно характерно для счетов, на которых учитываются расчеты с поставщиками, подотчетными лицами, покупателями и заказчиками и др.

В ряде журналов-ордеров регистрируемые операции в аналитическом учете кроме их отражения по корреспондирующим счетам группируются в разрезе субсчетов, статей затрат и других признаков. По такому принципу строятся журналы-ордера, в которых сочетается синтетический и аналитический учет затрат на производство, общепроизводственных расходов, готовой продукции и ее реализации.

Однако имеются такие синтетические счета, по которым из-за большого количества учитываемых объектов невозможно осуществлять записи в журналах-ордерах с необходимой детализацией, т.е. в аналитическом разрезе. Поэтому аналитический учет, по таким синтетическим счетам, ведется в специальных аналитических карточках с составлением оборотных и сальдовых ведомостей по аналитическим счетам в разрезе синтетического счета, детализируемого аналитическими счетами.

Вид аналитического счета приведен на рис.14.

Вид оборотной ведомости по аналитическим счетам, детализирующим синтетический счет, приведен в табл.12.

Вид сальдовой ведомости по аналитическим счетам, детализирующим синтетический счет, приведен в табл.13.

Журналы-ордера, подписанные исполнителем, передаются главному бухгалтеру, который проверяет записи, и подтверждает окончание журнала своей подписью.

Записи журналов-ордеров с целью исключения возможности ошибок и пропуска хозяйственных операций сверяются с записями в аналитических регистрах учета, т.е. с записями в оборотных и сальдовых ведомостях по аналитическим счетам, детализирующим синтетический счет. После этого итоги журналов – ордеров переносятся в Главную книгу.

Таблица 12.