Анализ изменения факторов, влияющих на величину расходов на питание
Таблица 7.16
Анализ влияния факторов на изменение фактических расходов на питание
Как видно из табл. 7.15—7.16, недовыполнение плана по расширению больничной сети на 4 койки обеспечило сокращение расходов на питание на 664,4 тыс. руб. Но в то же время увеличение числа дней функционирования 1 койки (на 7 дней) и рост стоимости удельного расхода продуктов на 1 койко-день (на 28 руб.) посодействовали общему увеличению расходов соответственно на 1 101,2 и 2 163,4 тыс. руб. Причем следует обратить внимание на то, что основное влияние на рост результативного показателя оказало именно изменение нормы расходов на 1 койко-день.
Наряду с оценкой соблюдения денежных норм расходов в разрезе отдельных отделений и осуществлением факторного анализа влияния различных показателей на фактические расходы по продуктам питания аналогичный анализ целесообразно проводить и по медикаментам, особенно в условиях наблюдаемой тенденции сокращения расходов по ним в сравнении с предыдущим годом.
Особенностью планирования денежных норм по медикаментам является то, что в отличие от продуктов питания при расчете исходят не из установленного их набора, а из фактически сложившегося расхода за прошлый год в количественном выражении с учетом вносимых изменений, связанных с применением лекарственных препаратов в текущем году. При этом следует учитывать, что денежные нормы устанавливаются в целом по медикаментам и перевязочным средствам, в связи с чем их сокращение возможно за счет более экономного расходования перевязочных материалов. Что же касается оптимизации расхода медикаментов, то к этому необходимо подходить с особой тщательностью, с учетом консультации специалистов.
Сопоставление денежных норм расхода согласно расчетам с фактически сложившимся удельным расходом по медикаментам осуществляется таким же образом, как и по продуктам питания. Но при этом следует помнить, что количество койко-дней, применяемое при расчете расходов на питание и на медикаменты, должно быть разным в связи с наличием дневного стационара, где пациенты получают лечение, но не питаются.
В целом по ТМО плановая норма расходов на медикаменты и перевязочные средства составила в 2001 г. 1 337 руб. на 1 койко-день. Фактически же их расход был на уровне 1 294 руб. на 1 койко-день, что на 43 руб. меньше по сравнению с планом. Это, в свою очередь, повлияло на сокращение фактических расходов по элементу 1.10.03.02 «Медикаменты и перевязочные средства». Проведем анализ влияния изменений нормы расхода на 1 койко-день, числа дней функционирования одной койки в году и количества коек на изменение результативного показателя — величины фактических расходов на медикаменты и перевязочные средства, зная, что количество койко-дней по плану в 2001 г. должно было быть 136 850, а фактически составило 131 182 (табл. 7.17).
Фактические расходы по медикаментам и перевязочным средствам в целом по ТМО составили 169 535,7 тыс. руб. В то же время в смете по этой группе ценностей утверждена сумма в размере 182 923,3 тыс. руб., что на 13 387,6 тыс. руб. больше. На уменьшение фактических расходов по сравнению с расходами по смете повлияло недовыполнение плана по развитию больничной сети и по количеству койко-дней, а также сокращение расхода медикаментов и перевязочных средств на 1 койко-день в сопоставлении с плановыми номами. Эти факторы оказали воздействие на снижение расходов соответственно на 2 152,0 тыс. руб. (16,1 %), 5 614,0 тыс. руб. (41,9 %) и 5 621,6 тыс. руб. (42,0 %).
Таблица 7.17