Раб. Док. Используются:

1.при планировании и проведении аудита. Всю переписку с аудируемым лицом необходимо оформлять на фирменных бланках аудиторской организации или регистрировать в журнале регистрации исходящих доков, входящие доки от аудируемого лица регистрируются в журнале входящих доков, устные переговоры с клиентов оформляются протоколом. На этапе планирования оформляются след. док.:

1.независимость аудитора

2.запросы инф. на планирование аудита

3.оценка риска аудитора

4.расчет уровня существенности

5.общий план аудита

6.раб.программа аудитора

К раб. докам по планированию могут быть приложены копии доков аудируемого лица (бух. отчетность, схема бухгалтерии, рекламные материалы и т.п.). в ходе проведения аудита сотрудниками аудиторской организации и привлеченными специалистами заполняются внутрифирменные стандартные формы раб. док. составляется предварительные расчеты (отчеты). По каждому разделу плана аудита заполняется раб. табл. аудитора – раздел бух. учета. в данной форме отражаются собранные аудиторские доказательства о нарушениях, приводятся ссылки на первичные доки и учетные регистры, нормативные доки, которые обосновывают и подтверждают наличие ошибок.

При проведении проверок документируется след. Инфа:

1.перечень проверенной документации

2.описание формирования выборки

3.проведенные аналитические процедуры

4.найденные нарушения и их оценка

2. При осуществлении текущего контроля качества выполненный аудитором работ. После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторская организация должна:

-оценить полноту и качество выполнения всех пунктов плана и раб. программ аудита

- провести систематизацию и аналитический обзор результатов аудиторской проверки

Систематизация результатов проверки состоит в выстраивании полученных сведений в определенной последовательности, например по разделам проверяемых тем (учет ос, мат.запасов и т.д), а внутри по аналитическим и др. признакам.

По возможности выделяются наиболее существенные замечания

3. для фиксирования аудиторских доказательств получаемых в целях подтверждения мнения аудитора. Аудиторские доказательства прилагаемые к рабочим документам, оформленные на бумажных носителях нумеруются карандашом в нижнем право углу и скрепляются в скоросшиватели к каждому раб. документу, а внутри – по аналитическим и другим признакам.

По возможности выделяются наиболее существенные замечания.

3) для фиксирования аудиторских доказательств получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Аудиторские доказательства прилагаемые к рабочим документам оформленные на бумажных носителях нумеруются карандашом в нижнем правом углу и скрепляются в скоросшиватели соответственно к каждому рабочему документу. Если перечень проверяемой документации формируется средствами системы КОД (комп. обраб. данных) то прилагается его распечатка в которой любым понятным способом отмечены проверенные документы.

Вся документация аудиторов храниться в папках (файлах) так называемых досье на клиента.

Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные.

Текущее содержит все документы и материалы собранные в ходе текущей аудиторской проверки, определение вопросов и проблем перенесенных из предыдущего аудита а так же тех на которые следует обратить внимание в текущем аудите, постоянное досье содержит информацию важную для аудита на протяжении длительного времени к ней относиться:

-организационная информация (данные об офелированных лицах, о руководителях, копии уставных документов)

-информация о предприятии и его деятельности, основные виды деятельности перечисляются, размещение дочерних предприятий и филиалов, история предприятия, характеристика основного персонала, описание особенностей б.у. и внутреннего контроля, схемы последовательности операций, данные об автоматизации учетных процедур,

-подробности договора о сотрудничестве, копии договора на проведение аудита и выполнение других работ; подробности особых требований к аудиту; основной аудиторский персонал

-информация для аудита, перечень основных контрагентов аудируемого лица, банковская информация, сведения о юристах,

-важные соглашения, договоры о продаже на особых условиях, договоры о кредитах и займах,

-особенности налогообложения аудируемого лица.

Специальное досье аудиторы открывают в зависимости от обстоятельств и включают в него подшивки корреспонденции специальные постановления и указы налоговую и судебную документацию и т.п.

Вся документация аудиторов подготавливаемая ими перед началом и в ходе проверки является их собственностью, аудиторы должны тщательно продумать и выбрать соответствующий способ хранения документов, т.к. заключенная в них информация об аудируемом лице является конфиденциальной к разглашению и иному не относящемуся к аудиторской проверки использованию не подлежит. Обычно досье на аудируемых лиц храниться в аудиторской организации в специальном помещении. Срок хранения определяется самими аудиторами исходя из возможных юридических и профессиональных последствий не менее 5 лет.