2.3. Порядок предоставления декларации по ндфл в налоговые органы

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ЗАО «Росэнергомаш» представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ). Указанные сведения представляются на электронных носителях.

Форма 2-НДФЛ – стандартная форма отчетности предприятия, являющегося налоговым агентом, перед Федеральной налоговой службой о выплаченной сотруднику зарплате, предоставленных налоговых вычетах и удержанном налоге.

В заголовке формы 2-НДФЛ указывается год, за который она выдана. Документ состоит из пяти разделов:

• сведения о работодателе: его наименование, реквизиты;

• данные сотрудника;

• доход, облагаемый по базовой 13% ставке, помесячно;

• стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты с кодами;

• общая сумма доходов, вычетов и удержанных налогов.

Форма подписывается руководителем ЗАО «Росэнергомаш» и заверяется печатью. Следует отметить, что если работник сменил несколько мест работы, то в документ вписываются только те доходы, вычеты и налоги, которые получены непосредственно в ЗАО «Росэнергомаш».

Если в течение года доходы сотрудника облагались по разным ставкам, справка должна быть одна. Например, организация выплачивала сотруднику в течение года доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9% (дивиденды). В этом случае последовательно заполняются разделы 3–5 Справки для ставки 13%, а далее – разделы 3 и 5 для ставки 9%. 

По каждому виду доходов нужно ставить свой код. Например, по зарплате – 2000, по отпускным – 2012 и т. п. Но по некоторым доходам отдельный код не предусмотрен. Например, по компенсации за неиспользованный отпуск, как связанной, так и не связанной с увольнением. Поэтому надо использовать код 4800 «Иные доходы».

Достаточно сложно установить, какой код дохода присвоить той или иной премии, выданной сотруднику. В данном случае ЗАО «Росэнергомаш» применяет следующий принцип. Если премия начислена за производственные результаты, она относится к вознаграждениям за выполнение трудовых или иных обязанностей (код 2000). А если премия выдана, например, к празднику или юбилею, это «иные доходы» (код 4800).

Одновременно со справками 2-НДФЛ в налоговую инспекцию подаётся реестр сведений о доходах физических лиц по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@. Реестр заполняется в двух экземплярах и предоставляется в бумажном виде.

Заключение

Итак, в данной работе мы рассмотрели теоретические и практические аспекты налогообложения заработной платы на предприятиях. По результатам произведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Заработная плата – это часть дохода предпринимателя (как собственника средств производства и работодателя), расходуемая им для оплаты труда наемных работников в соответствии с условиями найма и результатами труда.

2. Заработная плата является институтом, всесторонне охраняемым государством с помощью установления в трудовом законодательстве различных гарантий по оплате труда работников.

3. Заработная плата работников облагается налогом на доходы физических лиц.

4. Налог на доходы физических лиц – основной вид прямых налогов. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.

6. Налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц признаются резиденты РФ, а также нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.

7. Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Не все виды доходов физического лица составляют налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

8. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в Российской Федерации существуют четыре вида налоговых вычетов – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные

9. Основная ставка налога по НДФЛ – 13%. Также в определенных случаях применяются ставки 35%, 9%, 15% и 30%. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

10. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговым периодом в соответствии с положениями ст.216 НК РФ является календарный год.

11. Объектом исследования в данной работе является  ЗАО «Росэнергомаш», основным видом деятельности которого является оптовая торговля производственным электрическим и электронным оборудованием.

12. ЗАО «Росэнергомаш» выступает налоговым агентом по уплате НДФЛ за своих сотрудников. Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц в ЗАО «Росэнергомаш» осуществляется в соответствии с требованиями главы 23 Налогового кодекса РФ.

13. ЗАО «Росэнергомаш» ведет учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета на компьютере.

14. Компания перечисляет суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Как правило, днём получения наличных денежных средств на выплату заработной платы является 3-е число каждого календарного месяца.

15. До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ЗАО «Росэнергомаш» представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ). Указанные сведения представляются на электронных носителях.

16. Одновременно со справками 2-НДФЛ в налоговую инспекцию подаётся реестр сведений о доходах физических лиц по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@. Реестр заполняется в двух экземплярах и предоставляется в бумажном виде.

17. Основными направлениями совершенствования налогообложения заработной платы в РФ могут стать:

• законодательное установление нижнего предела заработной платы и установление на него необлагаемого минимума по НДФЛ;

• пересмотр системы налоговых вычетов с заменой её на вычеты из самого налога на доходы физических лиц, а не из налогооблагаемой базы.

• ликвидация неадекватной системы взносов на социальное страхование и установление прогрессивной шкал налогообложения доходов физических лиц;

• внедрение семейной системы налогообложения НДФЛ

• установление действенного контроля за доходами налогоплательщиков и за движением наличных денег в экономике.