Глава 1. Теоретические основы налогообложения заработной платы в рф

1.1. Сущность и правовые аспекты выплаты заработной платы

Одним из важнейших компонентов хозяйственной деятельности любого предприятия являются трудовые ресурсы. В широком смысле к категории трудовых ресурсов относится часть населения трудоспособного возраста, обладающая необходимым физическим развитием, знаниями и практическим опытом для работы в народном хозяйстве¹.

Трудовые ресурсы, привлеченные для работы в конкретном предприятии, объединяются под общим термином персонал. Персонал – это совокупность работников, входящих в его списочный состав предприятия или часть этого состава, выделенная по признаку характера выполняемой работы².

Основным стимулом трудовой деятельности человека является оплата труда, которая определяется как часть дохода предпринимателя (как собственника средств производства и работодателя), расходуемая им для на оплату трудовых ресурсов в соответствии с условиями найма и результатами трудовой деятельности.

В экономической теории и практике деятельности коммерческих предприятий обычно различают денежную и не денежную формы оплаты труда. По общему правилу работодатель обязан оплачивать труд работника в денежной форме в национальной валюте страны, что обусловлено ролью денег как всеобщего эквивалента в товарно-денежных отношениях субъектов рынка³.

Вместе с тем, оплата труда в той или иной степени осуществляется в натурально-вещественной форме или в форме предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска. Так, для оплаты труда при отсутствии наличных денег предприятия рассчитываются с работниками производимой продукцией, которая непосредственно потребляется ими либо продается или обменивается на другие товары. Что касается оплаты труда оплачиваемым свободным временем, то данная форма, стимулируя интенсивный и качественный труд, позволяет работнику использовать это время для учебы, отдыха или для получения дополнительного заработка.

Как социально-экономическая категория заработная плата требует рассмотрения с точки зрения ее роли и значения для работника и работодателя.

Для работника заработная плата – главная и основная статья его личного дохода, средство воспроизводства и повышения уровня благосостояния его самого и его семьи, а отсюда и стимулирующая роль заработной платы в улучшении результатов труда для увеличения размера получаемого вознаграждения.

Для работодателя заработная плата работников – это расходуемые им средства на использование привлекаемой по найму рабочей силы, что составляет одну из основных статей расхода в себестоимости производимых товаров и услуг. При этом работодатель, естественно, заинтересован в возможном снижении удельных затрат рабочей силы на единицу продукции, хотя в то же время может оказаться целесообразным увеличить расходы на рабочую силу в целях повышения ее качественного уровня, если это позволит увеличить прибыль предприятия за счет стимулирования трудовой и творческой инициативы работников.

При этом необходимо отметить, что выплата работнику определенной величины заработной оплаты является обязанностью работодателя, которая устанавливается Трудовым кодексом Российской Федерации⁴.

Трудовой кодекс выделяет в своей структуре целую главу, посвященную заработной плате (гл. 21), однако значимость этого правового явления настолько велика, что выходит за рамки одной главы, встречаясь в других статьях ТК РФ, Конституции и в иных нормативно-правовых актах.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ оплата труда представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.

Исходя из данного определения, можно сделать вывод, что с юридической точки зрения заработная плата включает в себя все выплаты, производимые работодателем работнику за его труд.

Заработная плата является институтом, всесторонне охраняемым государством с помощью установления законодательным путем различных гарантий по оплате труда работников. В число таких гарантий входят:

• установление минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ);

• ограничение оплаты труда в неденежной форме (ст. 131 ТК РФ);

• принятие мер, обеспечивающих повышение уровня реального содержания заработной платы (ст. 134 ТК РФ);

• ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы (ст. 137, 138 ТК РФ);

• обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности;

• установление ответственности работодателя за нарушение норм трудового права;

• иные гарантии в соответствии со ст. 130 ТК РФ и другими законодательными и нормативными документами.

Трудовое законодательство устанавливает максимальное количество мер по охране права работников на полное и своевременное получение заработной платы. Охраняя право работников на достойную оплату труда, государство не только заботится о материальной стороне жизни граждан, но и проявляет уважение к труду своих граждан, обязывая к тому же работодателей.