Содержание

ВВЕДЕНИЕ 2

Глава 1. Теоретические основы налогообложения заработной платы в рф 7

1.1. Сущность и правовые аспекты выплаты заработной платы 7

1.2. Система налогообложения доходов физических лиц в РФ 10

1.3. Направления совершенствования НДФЛ в России 19

Глава 2. Налогообложение заработной платы в зао «росэнергомаш» 25

2.1. Организационно-экономическая и правовая характеристика ЗАО «Росэнергомаш» 25

2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ЗАО «Росэнергомаш» 33

2.3. Порядок предоставления декларации по НДФЛ в налоговые органы 39

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 44

ПРИЛОЖЕНИЯ 46

Введение

Актуальность исследования. Налоги – это сложное и многоаспектное явление, концентрирующее в себе экономические и социально-политические отношения в обществе. Возникновение государства как политического института, требующего постоянного финансового обеспечения и развития рыночных отношений, обусловило приведение действующих налогов в единую строгую систему. Значение и структура этой системы определяются социально-экономическим строением общества и государства.

Следует отметить, что налоги – важный элемент экономических и финансовых отношений, формирующихся в обществе. Процессы, опосредующие движение финансовых средств через систему налогообложения, а также эффективное и целенаправленное распределение бремени налогов между экономическими субъектами являются наиболее значимыми для проводимых научных исследований. Целенаправленное регулирование данных процессов составляет одно из направлений налоговой политики государства.

В рамках данного исследования будет изучен один из видов налогов – налог на доходы физических лиц. В настоящее время налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, уплачиваемым с личных доходов населения. Данный налог стоит в центре любой налоговой системы и является одним из основных источников формирования доходной части бюджетов бюджетной системы.

Налог на доходы физических лиц — основной вид прямых налогов. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налог на доходы физических лиц эластичен, и поэтому отражает изменения в экономической среде. К тому же доход коррелирует, хотя и не абсолютно, с потреблением. Таким образом, подоходный налог дополняет НДС, предоставляя дополнительный инструмент для общего портфеля доходов правительства.

Наконец, налог может вносить элемент прогрессивности в налоговую систему, что делает налогообложение более приемлемым для общества и обеспечивает возможность для определенного перераспределения доходов.

Основная проблема, с которой сталкивается государство при применении подоходного налогообложения, заключается в необходимости выбора между достижением максимальной экономической эффективности и достижением социальной справедливости. Последнее связано с таким понятием как функция общественного благосостояния, в зависимости от выбора которой экономическая эффективность и справедливость достигается при разном уровне прогрессии подоходного налогообложения.

Определение оптимального уровня налогообложения, таким образом, включает в себя установление такой прогрессии налогообложения доходов физических лиц, которая обеспечивает максимально возможное общественное благосостояние, то есть минимальные чистые потери общества от налогообложения.

Опыт ведущих промышленно-развитых стран мира демонстрирует высокий потенциал налогообложения физических лиц. Налоги с физических лиц, в особенности подоходный налог, являются важнейшими источниками формирования бюджетов этих стран, а также эффективным регулятором в социальной сфере.

Современный этап социально-экономического развития России требует проведения налоговой политики, учитывающей как необходимость активизации экономической деятельности государства, так и принимающей во внимание реальную возможность налогоплательщика уплачивать в виде налогов определенную сумму денежных средств, необходимую для формирования бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов. Государство при этом должно гарантировать удовлетворение социальных потребностей граждан, стимулирование их экономической активности.

Формирование оптимальной формы налогообложения физических лиц в России должно происходить в соответствии со сложившейся социально-экономической ситуации в стране, а также с учетом опыта развитых зарубежных стран.

По мнению большинства ученых, на современном этапе реформирования российской налоговой системы необходима разработка концепции налогообложения доходов граждан, которая должна учитывать как мировой опыт, так и специфические особенности нашего государства.

Совершенствование системы обложения НДФЛ должно основываться на комплексном подходе, позволяющем достичь баланса интересов государства по увеличению доходов бюджета и физических лиц, в части их социальной защищенности и инвестиционной активности.

Недостаточная эффективность налога на доходы физических лиц в России по сравнению с развитыми странами, необходимость совершенствования его правового механизма, обусловленная высокой социально-экономической значимостью данного налога, определили выбор тематики данного исследования.

Целью данного исследования является анализ налогообложения заработной платы в компании ЗАО «Росэнергомаш».

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучены сущность и правовые аспекты выплаты заработной платы;

• рассмотрена система налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации;

• выработаны направления совершенствования НДФЛ в России;

• исследован порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ЗАО «Росэнергомаш»;

• проанализирован порядок предоставления декларации по НДФЛ в налоговые органы в исследуемой компании.

Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является система налогообложения заработной платы.

Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты налогообложения заработной платы на примере компании ЗАО «Росэнергомаш».

Теоретическая база исследования представлена книгами и учебными пособиями таких авторов как А.А. Брызгалин, Л.В. Велькер, Э.Х. Закирова, Н.В. Скрыпник, статьями Т.Н. Богославцева, И.В. Гашенко, Б.К. Рамазановой, а также материалам справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

Нормативную основу данного исследования составляет Налоговый кодекс Российской Федерации, а также принятые в соответствии с ним законодательные и нормативные документы.

Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.