
- •Содержание
- •Глава 1. Теоретические основы налогообложения заработной платы в рф 7
- •Глава 2. Налогообложение заработной платы в зао «росэнергомаш» 25
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические основы налогообложения заработной платы в рф
- •1.1. Сущность и правовые аспекты выплаты заработной платы
- •1.2. Система налогообложения доходов физических лиц в рф
- •1.3. Направления совершенствования ндфл в России
- •Глава 2. Налогообложение заработной платы в зао «росэнергомаш»
- •2.1. Организационно-экономическая и правовая характеристика зао «Росэнергомаш»
- •2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в зао «Росэнергомаш»
- •2.3. Порядок предоставления декларации по ндфл в налоговые органы
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложения
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 2
Глава 1. Теоретические основы налогообложения заработной платы в рф 7
1.1. Сущность и правовые аспекты выплаты заработной платы 7
1.2. Система налогообложения доходов физических лиц в РФ 10
1.3. Направления совершенствования НДФЛ в России 19
Глава 2. Налогообложение заработной платы в зао «росэнергомаш» 25
2.1. Организационно-экономическая и правовая характеристика ЗАО «Росэнергомаш» 25
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ЗАО «Росэнергомаш» 33
2.3. Порядок предоставления декларации по НДФЛ в налоговые органы 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 44
ПРИЛОЖЕНИЯ 46
Введение
Актуальность исследования. Налоги – это сложное и многоаспектное явление, концентрирующее в себе экономические и социально-политические отношения в обществе. Возникновение государства как политического института, требующего постоянного финансового обеспечения и развития рыночных отношений, обусловило приведение действующих налогов в единую строгую систему. Значение и структура этой системы определяются социально-экономическим строением общества и государства.
Следует отметить, что налоги – важный элемент экономических и финансовых отношений, формирующихся в обществе. Процессы, опосредующие движение финансовых средств через систему налогообложения, а также эффективное и целенаправленное распределение бремени налогов между экономическими субъектами являются наиболее значимыми для проводимых научных исследований. Целенаправленное регулирование данных процессов составляет одно из направлений налоговой политики государства.
В рамках данного исследования будет изучен один из видов налогов – налог на доходы физических лиц. В настоящее время налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, уплачиваемым с личных доходов населения. Данный налог стоит в центре любой налоговой системы и является одним из основных источников формирования доходной части бюджетов бюджетной системы.
Налог на доходы физических лиц — основной вид прямых налогов. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Налог на доходы физических лиц эластичен, и поэтому отражает изменения в экономической среде. К тому же доход коррелирует, хотя и не абсолютно, с потреблением. Таким образом, подоходный налог дополняет НДС, предоставляя дополнительный инструмент для общего портфеля доходов правительства.
Наконец, налог может вносить элемент прогрессивности в налоговую систему, что делает налогообложение более приемлемым для общества и обеспечивает возможность для определенного перераспределения доходов.
Основная проблема, с которой сталкивается государство при применении подоходного налогообложения, заключается в необходимости выбора между достижением максимальной экономической эффективности и достижением социальной справедливости. Последнее связано с таким понятием как функция общественного благосостояния, в зависимости от выбора которой экономическая эффективность и справедливость достигается при разном уровне прогрессии подоходного налогообложения.
Определение оптимального уровня налогообложения, таким образом, включает в себя установление такой прогрессии налогообложения доходов физических лиц, которая обеспечивает максимально возможное общественное благосостояние, то есть минимальные чистые потери общества от налогообложения.
Опыт ведущих промышленно-развитых стран мира демонстрирует высокий потенциал налогообложения физических лиц. Налоги с физических лиц, в особенности подоходный налог, являются важнейшими источниками формирования бюджетов этих стран, а также эффективным регулятором в социальной сфере.
Современный этап социально-экономического развития России требует проведения налоговой политики, учитывающей как необходимость активизации экономической деятельности государства, так и принимающей во внимание реальную возможность налогоплательщика уплачивать в виде налогов определенную сумму денежных средств, необходимую для формирования бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов. Государство при этом должно гарантировать удовлетворение социальных потребностей граждан, стимулирование их экономической активности.
Формирование оптимальной формы налогообложения физических лиц в России должно происходить в соответствии со сложившейся социально-экономической ситуации в стране, а также с учетом опыта развитых зарубежных стран.
По мнению большинства ученых, на современном этапе реформирования российской налоговой системы необходима разработка концепции налогообложения доходов граждан, которая должна учитывать как мировой опыт, так и специфические особенности нашего государства.
Совершенствование системы обложения НДФЛ должно основываться на комплексном подходе, позволяющем достичь баланса интересов государства по увеличению доходов бюджета и физических лиц, в части их социальной защищенности и инвестиционной активности.
Недостаточная эффективность налога на доходы физических лиц в России по сравнению с развитыми странами, необходимость совершенствования его правового механизма, обусловленная высокой социально-экономической значимостью данного налога, определили выбор тематики данного исследования.
Целью данного исследования является анализ налогообложения заработной платы в компании ЗАО «Росэнергомаш».
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
изучены сущность и правовые аспекты выплаты заработной платы;
рассмотрена система налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации;
выработаны направления совершенствования НДФЛ в России;
исследован порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ЗАО «Росэнергомаш»;
проанализирован порядок предоставления декларации по НДФЛ в налоговые органы в исследуемой компании.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является система налогообложения заработной платы.
Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты налогообложения заработной платы на примере компании ЗАО «Росэнергомаш».
Теоретическая база исследования представлена книгами и учебными пособиями таких авторов как А.А. Брызгалин, Л.В. Велькер, Э.Х. Закирова, Н.В. Скрыпник, статьями Т.Н. Богославцева, И.В. Гашенко, Б.К. Рамазановой, а также материалам справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Нормативную основу данного исследования составляет Налоговый кодекс Российской Федерации, а также принятые в соответствии с ним законодательные и нормативные документы.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.