2.1.9. Учет кредитов банка.

Сегодня я занималась изучением учета кредитов банка. У ООО «С-Древ» имеется расчетный счет в Сбербанке , то есть присутствует форма безналичного расчета. При осуществлении безналичного расчета, на предприятии используется расчетный документ – платежное поручение (Приложение 30). Оно представляет собой письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести определенную денежную сумму со своего счета на счет получателя денежных средств, открытый в этом или другом банке. Для учета движения и наличия денежных средств на расчетном счете в рабочем плане счетов организации предусмотрен активный счет 51 «Расчетный счет». Начальное сальдо по дебету отражает наличие денежных средств на расчетном счете на начало периода. Обороты по дебету отражают зачисление денежных средств на расчетный счет, а обороты по кредиту, наоборот, списание денежных средств со счета клиента. Обо всех изменениях по расчетному счету банк в установленные сроки извещает предприятие выписками с расчетного счета (Приложение 31). В выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на начало и на конец дня. К выписке прилагаются также мемориальный ордер. Бухгалтер организации записывает остаток и зачисляет суммы по дебету, а списание по кредиту. Для отражения оборотов по кредиту счета 51, на предприятии служит Журнал-ордер №2 (Приложение 32). Обороты по дебету счета 51 ведутся в ведомости №2. Общие же данные заносят в ведомость операций по счету 51. Основанием для заполнения этих регистров являются выписки с расчетного счета.

Также используется расчетный счет для списания банком денежных сумм кредита. Для этого на предприятии используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Все обороты ведутся в оборотной ведомости по счету 66 и счету 67.

В ходе работы по изучению кредитных операций в ООО «С-Древ», я выявила особенности ведения денежных операций на предприятии, определила какие первичные документы необходимо заполнять.

2.1.10. Учет капиталов предприятия (фондов).

Сегодня я занималась изучением учета капиталов предприятия. На предприятии производится учет капитала, резервов, а так же его использования. Выделяют уставный и добавочный капиталы. Уставный капитал предприятия представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество предприятия при его образовании для обеспечения деятельности создаваемой организации в размерах, определенных в учредительных документах, в денежном выражении. Учет уставного капитала на предприятии осуществляется на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета соответствует размеру уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах организации. Уставный капитал общества составляет 3820000 ( три миллиона восемьсот двадцать тысяч рублей) рублей. Учредители на момент государственной регистрации уплатили более половины уставного капитала предприятия. Оставшаяся часть уставного капитала должна быть оплачена учредителями в течение 12 месяцев с момента государственной регистрации общества. Оплата вкладов в уставный капитал общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, иным имуществом или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Независимо от формы оплаты вклада его стоимость выражается в рублях. В случае нарушения установленной законом обязанности оплатить уставный капитал предприятия в течение года с момента государственной регистрации, предприятие должно прекратить свое существование. Учредители могут увеличить Уставный капитал предприятия после его полной оплаты. Размер доли учредителя предприятия в уставном капитале общества определяется в процентах. Размер доли учредителя общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества. Действительная стоимость доли учредителя соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли. Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Учредитель вправе передать или иным образом уступить принадлежащую ему долю в уставном капитале третьему лицу только с согласия учредителей предприятия.

Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей. При увеличении уставного капитала:

Дт 83, Кт 80 – на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала,

Дт 84, Кт 80 – на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала.

При уменьшении уставного капитала:

Дт 80, Кт 75 - на сумму вкладов, возвращенных учредителям.

Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала.

Добавочный капитал в отличие от уставного капитала не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками, он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». Увеличение уставного капитала средствами добавочного капитала определяется проводкой:

Дт 83, Кт 80.

Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, что обеспечивает получение информации по источникам образования и направлениям использования средств. Так как по данному счету движения не было, то ЖО нет.

Резервный капитал на предприятии составляет 10 % от Уставного капитала, то есть 382000 рублей, и сформирован от имущества переданного по разделительному балансу и не входящему в неделимый фонд одновременно с формированием Паевого фонда.

Для обобщения информации о движении средств, направленных для осуществления мероприятий целевого назначения, служит пассивный счет 86 «Целевое финансирование», но таковое на данном предприятии не производится.

Проанализировав тему учета фондов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, я закрепила знания, касающиеся фондов и установила, что на исследуемом предприятии сформированы уставный, резервный и добавочный капиталы; целевое финансирование не производится.

11.04.2014