07.04.2014

2.1.Составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты за отчетный период.

2.1.1. Учет основных средств и нематериальных активов.

Сегодня я занималась изучением учета ОС и НМА. Основные средства предприятия имеют денежную оценку и принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость- это сумма фактических затрат, которая состоит:

- из суммы уплачиваемых предприятием по договору купли-продажи;

- из суммы уплачиваемых предприятием за осуществление работ по договору строительства;

- из сумм уплачиваемых за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств.

Основные средства предприятия имеют денежную оценку и принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат, которая состоит:

- из суммы уплачиваемых предприятием по договору купли-продажи;

- из суммы уплачиваемых предприятием за осуществление работ по договору строительства;

- из сумм уплачиваемых за информационные и консультационные услуги.

Основные средства поступают на предприятие в качестве вклада в уставный капитал. Поступление основных средств, оформляется составлением акта (накладной) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (Приложение 1).

Приемка объектов основных средств оформляется составлением акта в одном экземпляре на каждый отдельный объект приемной комиссией, назначенной распоряжением (приказом) директора. Данный акт применяется для оформления внутреннего перемещения (из 1 подразделения в другое ), передачи основных средств со склада (запаса) в эксплуатацию. На основе акта и приложенной к нему технической документацией составляется инвентарная карточка (Приложение 2). В том случае, когда производится внутреннее перемещение объектов основных средств, акт составляется в 2 экземплярах работником отдела-сдатчика, первый из которых с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, а второй – отделу-сдатчику.

Реализация объекта основных средств оформляется тем же актом в 3 экземплярах, из которых два остаются в сдающей организации (первый прилагается к отчету, второй к извещению на передачу), а третий вручается лицу, принимающему объект основных средств. В бухгалтерии акт проверяется, подписывается главным бухгалтером. Выбытие основных средств сопровождается их полной или частичной ликвидацией. Эти операции оформляют Актом на списание основных средств (Приложение 3), а при выбытии автотранспортных средств – Актом на списание автотранспортных средств (Приложение 4). Акты на выбытие на предприятии оформляются в 2 экземплярах, первый из которых передается в бухгалтерию для соответствующего оформления, а второй остается у МОЛ.

Для синтетического учета основных средств на предприятии в плане счетов предусмотрен счет 01 – «Основные средства», который является активным инвентарным счетом и предназначен для обобщения данных о наличии и движении основных средств, находящихся в эксплуатации или запасе. На основании учетной политики предприятия в действующем плане счетов к счету 01 открываются следующие субсчета:

01/1-Основные средства организации;

01/8-Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы;

01/9- Выбытие основных средств;

По дебету счета 01 «Основные средства» отражают остаток основных средств на отчетную дату и поступившие основные средства, по кредиту – выбытие основных средств. Синтетический учет основных средств на предприятии ведется в журнале – ордере №13 (Приложение 5). Записи в журнале-ордере производят на основании первичных учетных документов.

Поступление основных средств может происходить в результате покупки объекта. Оприходование основных средств на предприятии при их покупке зависит от особенностей покупаемого объекта и его целевого назначения. Покупка основных средств, бывших в эксплуатации, отражается в учете следующей хозяйственной записью :

Дт 01, Кт 08

Дт 01, Кт 02

Некоторые особенности в отражении поступления основных средств на счетах бухгалтерского учета имеются при приобретении транспортного средства. При приобретении автотранспортного средства, заполняется товарная накладная (Приложение 6),а к товарной накладной прилагается счет-фактура, в которой указываются наименование товара, единица измерения, количество, цена, акциз, налоговая ставка, сумма НДС, страна происхождения и номер таможенной пошлины (Приложение 7).

Участвуя в процессе производства, ОС постепенно изнашиваются, перенося частями свою стоимость на вновь изготовленный продукт. Износ ОС оформляется в ЖО по счету 02 «Износ ОС»(Приложение 8). Износ, означающий процесс старения ОС, применяется как моральный, так и физический.

Практически на все объекты основных средств предприятия начисляется амортизация. Её начинают начислять с 1 числа месяца следующего за месяцем принятия этого объекта основных средств к бухгалтерскому учету. Начисляется амортизация до полного погашения стоимости объекта. Способ начисления амортизации на предприятии определен как линейный. Он избирается в отношении следующих групп однородных объектов: здания, транспортные средства, оборудование. Амортизационные отчисления производятся в течение отчетного года ежемесячно по 1/12 годовой суммы, равномерно в течение периода работы.

В плане счетов предприятия для учета амортизации предназначен пассивный счет 02. Этот счет предназначен для начисления сумм амортизационных отчислений по объектам основных средств.

100% / срок полезного использования = годовая норма амортизации;

100% / 18 лет =5%

Годовая сумма амортизационных отчислений = стоимость объекта * годовая норма амортизации / 100%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 87820* 5 / 100 = 4391 рубль

Сумма амортизационных отчислений за месяц = годовая / 12.

Сумма амортизационных отчислений за месяц = 4391 / 12 = 365, 9 рублей

Расчет амортизационных отчислений ведется в ведомости начисления амортизационных отчислений.

Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по основным средствам основного производства;

Дт 26 Кт 02 – начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения

Дт 23 Кт 02 – начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства.

Рассмотрев данную тему, я изучила особенности ведения учета, порядок ведения учетных регистров и заполнения первичной документации, рассчитала годовую и месячную амортизацию линейным способом. Также для себя я сделала вывод о том, что состояние основных средств в ООО «С-Древ» находится не в лучшем состоянии.