1.2 Організаційно-інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану
Аналітичний процес оцінки фінансового стану доцільно уявити у вигляді певної послідовності однорідних за змістом робіт, тобто виділити етапи аналізу, які дозволяють систематизувати та оптимізувати методику, зменшити трудомісткість аналітичних процедур і підвищити одержуваний ефект.
Реалізація концептуальних основ аналізу фінансового стану базується на моделюванні окремих елементів його забезпечення, як важливої складової інформаційної системи управління основною діяльністю суб'єктів підприємництва. Необхідність сумісного моделювання інформаційного та методичного забезпечення обумовлена їх взаємозв'язком - табл. 1.1.
Інформаційні потоки, які формуються окремими функціями системи управління є вирішальними при досягненні певних задач аналізу фінансового стану, реалізація яких стає можливою лише при використанні відповідного методичного забезпечення. Використання фінансових коефіцієнтів та відносних величин в кожному з розглянутих випадків пов'язано зі специфікою об'єкту аналізу, для оцінки якого використовуються показники структури, динаміки та коефіцієнти. Тісний взаємозв'язок інформаційного та методичного забезпечення аналізу фінансового стану підприємств свідчить про необхідність комплексного моделювання.
Цілком логічним є виділення наступних етапів процесу моделювання:
1. Організаційний.
Указаний етап містить у собі такі напрямки робіт:
- постановка мети моделювання;
- вибір об'єкта моделювання;
- визначення елементів моделі і взаємозв'язків між ними, які вимагають вивчення;
- вибір методу моделювання.
Таблиця 1.1
Взаємозв'язок методичного та інформаційногозабезпеченняаналізуфінансового стану підприємств
Вид інформації |
Задача аналізу фінансового стану |
Методичні прийоми та способи аналізу фінансового стану |
Внутрішня інформація |
||
Бізнес-план |
Порівняння фактичного фінансового стану з запланованим |
Фінансові коефіцієнти; відносні величини; порівняння; детермінований факторний аналіз |
Фінансова звітність |
Аналіз поточного фінансового стану |
Фінансові коефіцієнти; відносні величини |
Фінансова звітність за ряд періодів |
Оцінка динаміки фінансового стану |
Фінансові коефіцієнти; відносні величини; порівняння; детермінований факторний аналіз |
Оцінка подальшого розвитку фінансового стану підприємства |
Методи кореляційно-регресійного аналізу |
|
Зовнішня інформація |
||
Показники аналогічних підприємств |
Оцінити фінансовий стан аналізує мого підприємства в порівнянні з аналогічними підприємствами |
Фінансові коефіцієнти; відносні величини; порівняння |
Середньогалузеві показники |
Оцінити відповідність фінансового стану підприємства середньогалу-зевим показниками |
Фінансові коефіцієнти; відносні величини; середні величини; порівняння; групування |
2. Практичний. Складається з процесупобудовимоделі і вивченняскладовихїїелементів у взаємозв'язку.
3. Результативний. Даний етап спрямований на практичнее застосування отриманих теоретичних результатів.
Практична реалізація теоретичних основ моделювання аналізу фінансового стану підприємств ґрунтується на побудові організаційно-інформаційної моделі, яка є одним із прийомів формалізації аналітичного процесу в управлінні діяльністю підприємства і передбачає визначення окремих елементів процессу дослідження.
Виходячи зі сказаного, організаційно-інформаційну модель аналізу фінансового стану можна визначити як стислу характеристику аналітичного процессу щодо суб'єктів та об'єктів дослідження, мети і завдань, системи показників, які визначають параметри об'єктів, інформаційного та методичного забезпечення ( табл. 1.2).
Послідовна реалізація елементів наведеної у організаційно-інформаційної моделі аналізу фінансового стану підприємства за відсутності надзвичайних обставин забезпечує досягнення поставленої мети, яка полягає у створенні інформаційної бази ефективного управління підприємством на основі дослідження фінансового стану та його динаміки і факторів, що обумовлюють зміну цих показників.
Тісний взаємозв'язок інформаційного та методичного забезпечення аналітичного процессу безпосередньо впливає на можливість прикладної реалізації останнього. Аналіз фінансового стану з урахуванням переслідуваних цілей і однорідності робіт доцільно підрозділити на три етапи (рис. 7.1).
Зміст першого етапу полягає в постановці мети; визначенні напрямків і завдань аналізу фінансового стану; виборі, оцінці і моделюванні інформаційного забезпечення і методів проведення аналізу.
Виділення чотирьох напрямків розрахункового етапу дозволяє деталізовано визначити послідовність проведення розрахунків відповідно до зазначених завдань і визначеної на попередньому етапі мети аналізу. Метою другого етапу є проведення розрахунку показників, які характеризують фінансовий стан підприємства.
Таблиця 1.2
Організаційно-інформаційна модель аналізуфінансового стану підприємств
Елементи моделі |
Характеристика |
|||
Мета аналізу |
Надання інформації системі управління про фінансовий стан підприємства та можливості його оптимізації |
|||
Завдання аналізу |
1. Оцінка дій персоналу управління підприємством завдяки аналізу фінансового стану. 2. Виявлення чинників, які призвели до фактичного положення. 3. Аналіз подальшої зміни фінансового стану. |
|||
Об'єкт аналізу |
Фінансовий стан підприємства |
|||
ліквідність таплатоспроможність; |
фінансова стійкість; |
ділова активність; |
ефективність діяльності. |
|
Суб'єкт аналізу |
бухгалтерська, фінансова, економічна служби підприємства; |
керівники функціональних та структурних підрозділів; |
власники та акціонери підприємства; |
зовнішні користувачі інформації. |
Інформаційне забезпечення |
Зовнішня інформація |
Внутрішня інформація |
||
Нормативно-довідкова |
Фактографічна: облікова, звітна тапозаоблікова. |
|||
Методичні прийоми обробки первинної (вхідної) інформації |
Економіко-логічні методи |
Економіко-математичні методи |
||
Групування Порівняння; Розрахунок відносних показників; Розрахунок середніх показників; Деталізація Елімінування. |
Методи кореляційно-регресійного аналізу Методи моделювання фінансових показників |
|||
Система економічних показників аналізу фінансового стану |
Абсолютні вартісні показники |
Відносні показники |
||
доход в цілому та за його видами; - витрати в цілому та за їх видами; - прибуток в цілому та за його складовими; - активи, капітал і зобов'язання. |
структури доходів, витрат та прибутку; - динаміки доходів, витрат та прибутку; - структури активів, капіталу та зобов'язань; - динаміки активів, капіталу та зобов'язань. |
|||
Узагальнення і реалізація результатів аналізу фінансового стану |
Узагальнення результатів |
Реалізація результатів |
||
систематизація інформації; - кількісна оцінка потенційного збільшення прибутку і рентабельності підприємства; - кількісна оцінка резервів поліпшення фінансового стану підприємства; - розробка багатоваріантних заходів щодо поліпшення фінансових результатів діяльності та фінансового стану підприємства у майбутньому періоді; - оформлення результатів аналізу та передача їх в управлінські структури для реалізації запропонованих заходів. |
оцінка варіантів заходів поліпшення фінансових результатів діяльності та фінансового стану підприємства з точки зору найбільшої відповідності його фінансовій стратегії; - вибір оптимального варіанту заходів щодо поліпшення фінансового стану підприємства; - прийняття рішення щодо реалізації обраного варіанту заходів; - доведення прийнятого рішення до виконавців; - визначення термінів і забезпечення контролю за виконанням прийнятих управлінських рішень. |
|||
Організаційний
Розрахунковий
