Глава II. Практическая часть

2.1 Расчет налога на добавленную стоимость на примере строительной организации

АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "РосИнтерСтрой"

Характеристика предприятия

ООО "РосИнтерСтрой" основано 4 сентября 2003.

Учредителями ООО "РосИнтерСтрой" являются: Куцев Сергей Анатольевичи Кайгородов Михаил Яковлевич

Предметом деятельности ООО"РосИнтерСтрой" являются:

Строительство:

ѕ проектирование, строительство, ремонт дорог и иные работы по перемещению грунта;

ѕ проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, реставрация и эксплуатация промышленных и гражданских объектов;

ѕ производство строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных (отделочных) и специальных проектно-изыскательских работ на объектах гражданского и промышленного назначения, как собственными трудовыми ресурсами, так и с привлечением субподрядчиков, в т.ч. и граждан.

Все вышеуказанные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Строительная деятельность предприятия лицензирована.

2.2 Расчет налогов предприятия

ООО "РосИнтерСтрой" в полном объеме ведет бухгалтерский учет, и уплачивает все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций).

ФОТ за 2008 г. составил 12896 тыс. руб.

*Рассчитаем налог на имущество предприятия, исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия за 2008 год (Таб. 2.2.1):

Таблица 1. Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за 2008 г., (руб.)

По состоянию на:	Код строки	Остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения
01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 01.11 01.12 01.01	010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130	3083080 3030080 2977080 2924080 2871080 2818080 2765080 3965080 3910080 3855080 3800080 3745080 3690080

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период 140 3341080

Расчет суммы налога за 2008 г.:

Налоговая ставка (%) 2,2

Ни=3341080*2,2%=73503,76 руб.

*По итогам 2008 г. получена прибыль в сумме 1451 тыс. руб. Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 №224-ФЗ ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года снижены сразу на 4% (с 24 до 20%).

В соответствии с прежней редакцией Налогового кодекса ставка налога делилась на две части - 6,5 процента пополняли федеральный бюджет, 17,5 процента - бюджеты регионов. С 1 января 2009 года ставка в федеральный бюджет составляет 2 процента, а в бюджет регионов 18 процентов. Расчет налога на прибыль в 2008 г. составит:

1451 тыс. руб. * 24% = 348,2 тыс. руб., в том числе

- в федеральный бюджет:

1451 тыс. руб. * 6,5% = 94,3 тыс. руб.,

- в бюджет региона:

1451 тыс. руб. * 17,5% = 253,9 тыс. руб.

*Так же, Постановлением Правительства от 26 мая 2009 г. N 451 " О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. №914" были внесены поправки в главу 21 НК РФ по НДС.

В ООО"РосИнтерСтрой" за рассматриваемый период реализация составила 431 470 тыс. руб., в том числе сумма без НДС 365652,54 тыс. руб., начислен НДС на сумму реализации:

365652,54 * 18% = 65817,46 тыс. руб.

За период 2008 г. было начислено налогов в сумме 71257,86 тыс. руб. Как видно из рис. 2.2.1, 2.2.2, основную долю занимает налог на добавленную стоимость (92,%).

Рисунок 1. Структура налогов ООО "РосИнтерСтрой" в 2008 г.

Рисунок 2. Процентное соотношение начисленных налогов в 2008 г.