Группировка организаций по критериям оценки финансового состояния

Показатели финансового состояния	Границы классов согласно критериям
	1 класс	2 класс	3 класс	4 класс	5 класс	6 класс
К1	≥0,5 – 20б	≥0,4 – 16б	≥0,3 – 12б	≥0,2 – 8б	≥0,1 – 4б	<0,1 – 0б
К2	≥1,5 – 18б	≥1,4 – 15б	≥1,3 – 12б	1,2 ÷ 1,1 9 ÷ 6 б	≥1 – 3б	<1 – 0б
К3	≥2 – 16,5б	1,9 ÷ 1,7 15 ÷ 12 б	1,6 ÷ 1,4 10,5 ÷ 7,5 б	1,3 ÷ 1,1 6 ÷ 3 б	≥1 – 1,5б	<1 – 0б
К4	≥0,6 – 17б	0,59 ÷ 0,54 16,2 ÷12,2 б	0,53 ÷0,43 11,4 ÷3,4 б	0,42 ÷ 0,41 2,6 ÷ 1,8 б	≥0,4 – 1б	<0,4 – 0б
К5	≥0,5 – 15б	≥0,4 – 12б	≥0,3 – 9б	≥0,2 – 6б	≥0,1 – 3б	<0,1 – 0б
К6	≥1 – 13,5б	≥0,9 – 11б	≥0,8 – 8,5б	0,7 ÷ 0,6 6 ÷ 3,5 б	≥0,5 – 1б	<0,5 – 0б
Минимальное значение границы финансового состояния	≥100	100-63,4	63,4-41,6	41,6-14	≥14	-

Характеристики классов

1 класс: Организации с хорошим запасом финансовой устойчивости, чьи кредиты и обязательства подкреплены информацией, позволяющей быть уверенными в возврате кредитов и в выполнении других обязательств в соответствии с договорами и с достаточным резервом на возможную ошибку.

2 класс: Организации, которые имеют незначительный уровень риска по задолженности и обязательствам и имеющие незначительную тенденцию ухудшения финансовых показателей и кредитоспособности. Данные организации не рассматриваются как рискованные.

3 класс: Проблемные организации, у которых нет реальной угрозы потери средств, но полное получение процентов и выполнение обязательств является сомнительным.

4 класс: Организации особого внимания, т.к. имеется риск при взаимоотношениях с ними. Это организации, которые могут потерять средства, отсутствует какая-либо гарантия уплаты процентов по заёмным средствам и выполнения обязательств. Необходимо принятие мер по оздоровлению бизнеса.

5 класс: Организации высочайшего риска, практически неплатёжеспособные.

6 класс: Предприятие-банкрот, так как все значения ниже предельного уровня рекомендуемых значений.

Лекция 8 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей.

К абсолютным относятся показатели прибыли:

• маржинальная прибыль – разность между выручкой от продаж и прямыми производственными затратами от реализованной продукции;

• валовая прибыль;

• прибыль от продаж;

• общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль, экономическая прибыль);

• прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль);

• чистая прибыль;

• капитализированная (нераспределённая прибыль).

В качестве относительных используют показатели рентабельности. Это различные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала – собственного, заёмного, инвестиционного и т.д.). Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заёмного), вложенного в предприятие.

Анализ проводится на основании формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» в два этапа:

1. Анализ динамики показателей прибыли;

2. Анализ показателей рентабельности.

Для анализа динамики прибыли составляется аналитическая таблица «Состав, динамика и структура прибыли).

Таблица 1 - Анализ уровней и динамики показателей прибыли

Показатели	№ стр	Преды-дущий. год	Отчет-ный год	Структура, %		Изменения
				Преды-дущий. год	Отчет-ный год	абсо-лютные, тыс. руб.	относи-тельные, %
Выручка от продажи за минусом НДС (2110)	1
Себестоимость реализации (2120)	2
Валовая прибыль (1-2) (2100)	3
Коммерческие расходы (2210)	4
Управленческие расходы (2220)	5
Прибыль(убыток) от продаж (3-4-5) (2200)	6
Доходы от участия в других организациях (2310)	7
Проценты к получению (2320)	8
Проценты к уплате (2330)	9
Прочие доходы (2340)	10
Прочие расходы (2350)	11
Итого Прочие Доходы (7+8-9+10-11)	12
Прибыль(убыток) до налогообложения (2300)	13
Налог на прибыль (2410)	14
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода (2400)	15