1. Обязательные удержания
К числу обязательных удержаний из заработной платы и иных доходов работника относятся:
налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
удержания по исполнительным документам.
Перечень исполнительных документов приведен в ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ) и включает:
1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
2) судебные приказы;
3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
5) акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;
6) судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
7) постановления судебного пристава-исполнителя;
8) акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.
2. Удержания по инициативе работодателя
Удержания из заработной платы работника могут производиться в целях погашения задолженности работодателю только в случаях, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.
2.1. Удержания для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы
2.2. Удержания для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях
2.3. Удержания для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья статьи 157 ТК РФ)
2.4. Удержания при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска
2.5. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю
3. Удержания по заявлению работника
По заявлению работника, поданного работодателю в добровольном порядке, могут производиться удержания из заработной платы на любые цели и в любом размере. Чаще всего по заявлению работника удерживаются:
взносы на добровольное личное страхование, в том числе медицинское и пенсионное;
членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями;
суммы в погашение займов, выданных работодателем, и кредитов, выданных банками, и процентов за пользование займами (кредитами);
суммы, направляемые на благотворительность и т п.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 14
Классификация затрат на перевозки. Номенклатура расходов.
Эксплуатационные расходы железных дорог классифицируют:
на основные и общехозяйственные,
прямые и косвенные,
зависящие и не зависящие от размеров движения
К основным относят расходы, непосредственно вызываемые процессом перевозок, к общехозяйственным- расходы по обслуживанию производства и руководству хозяйством.
Основные расходы, в свою очередь, подразделяют:
на расходы, специфические для каждой отрасли хозяйства,
расходы, общие для всех отраслей хозяйства
Общехозяйственные расходы подразделяют на:
общехозяйственные расходы без затрат на содержание аппарата управления
расходы на содержание аппарата управления.
Прямыми называют расходы, связанные с выработкой определенной продукция или выполнением конкретного вида работы и поэтому непосредственно (прямым способом, без дополнительных расчетов) относимые на тот или иной вид продукции или работы.
Косвенные расходы- это расходы, относимые на несколько видов продукции и распределяемые на тот или иной вид продукция или работы не прямым путем, а в результате дополнительных расчетов.
К зависящим относят расходы, которые изменяются прямо пропорционально объему работы или размерам движения. Расходы, мало зависящие от объема работы или размеров движения, принято условно относить к независящим(условно постоянным)
План эксплуатационных расходов разрабатывается на основе плана перевозок, плана работы подвижного состава, плана по труду и других разделов плана экономического и социального развития. В нем предусматривается обеспечение запланированного объема перевозок необходимым фондом оплаты труда, денежными средствами на материалы, топливо, электроэнергию и другие расходы. Составляется план эксплуатационных расходов по сети в целом, железным дорогам, отделениям дорог и предприятиям.
Цель планирования эксплуатационных расходов - обеспечение выполнения заданного объема перевозок необходимыми денежными средствами.
Планирование эксплуатационных расходов
Эксплуатационные расходы станций планируются по статьям Номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» раздельно по хозяйствам:
грузовой и коммерческой работы;
перевозок.
В составе статей расходы планируются по элементам: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; материальные затраты, в т.ч. материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты; амортизация; прочие затраты.
Специфические (прямые производственные) расходы по хозяйству грузовой и коммерческой работы планируются по следующим статьям:
1001 – Прием к отправлению и выдача грузов;
1002 – Содержание весов и весовых приборов;
1003 – Перегрузка грузов с одной колеи на другую;
1004 – Подготовка грузовых вагонов и контейнеров к перевозкам;
1006 – Проверка правильности погрузки и крепления грузов в проходящих поездах;
1007 – Специальные операции с мелкими отправками;
2010 – Обслуживание зданий, сооружений и содержание оборудования и инвентаря хозяйства грузовой и коммерческой работы.
Затраты на заработную плату по хозяйству грузовой и коммерческой работы определяются в плане по труду и переносятся из него в план расходов по соответствующим статьям.
По хозяйству перевозок прямые расходы планируются по следующим статьям:
2030 – Прием и отправление поездов на грузовых и сортировочных станциях,
2031 – Прием и отправление поездов на пассажирских станциях;
2032 – Прием и отправление международных поездов на пограничных пассажирских станциях;
2034 – Маневровая работа на грузовых и сортировочных станциях;
2035 – Маневровая работа на пассажирских станциях;
2036 – Маневровая работа на пограничных станциях;
2039 – Сопровождение поездов и сооружений и содержание оборудования и инвентаря хозяйства перевозок.
Планирование общепроизводственных расходов производится по статьям:
Ст. 0757. Затраты по оплате труда производственного персонала за непроработанное время.
Ст. 0761. Расходы, связанные с производственной санитарией и охраной труда, включающие расходы по погашению износа, чистке, стирке, дезинфекции спецодежды, стоимость мыла, а также оплату мероприятий по улучшению условий труда.
Ст. 0762. Расходы станции на командировки работников, не относящихся к аппарату управления.
Ст. 0768. Расходы на обслуживание и текущий ремонт производственных зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения.
Ст. 0771. Расходы на амортизацию основных производственных фондов.
Планирование общехозяйственных расходов осуществляются по следующим статьям:
Ст. 0785. расходы на содержание персонала, не относящегося к аппарату управления.
Ст. 0797. Расходы, связанные с рационализацией и изобретательством.
Ст. 0798. расходы на подготовку кадров.
Планирование расходов на содержание аппарата управления производится по статьям:
Ст. 0830. Фонд оплаты труда аппарата управления предприятия.
Ст. 0831. Расходы на командировки аппарата управления.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 15
Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам.
К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам по некоторым видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.
Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.
Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.
Организации, согласно законодательству, производят платежи и во внебюджетные фонды: Фонды социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации. С 01 января 2001 г. платежи в эти фонды заменены единым социальным налогом (взносом).
В бухгалтерском учете для регистрации и обобщения расчетов с внебюджетными фондами используют счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
В дорожные фонды уплачивается (на момент написания учебника 1%) налог на пользователей автомобильных дорог. Уплачивают этот налог все юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом налогообложения является выручка от продажи продукции (работ, услуг) или сумм разницы между продажной и покупной ценами товаров. Ставка налога устанавливается законодательно. Платежи по налогу на пользователей автодорог включаются в состав расходов.
Для учета расчетов по социальному налогу используется синтетический счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к этому счету могут открываться отдельные субсчета.
Средства социальных фондов формируются за счет отчислений организаций на эти цели, включаемые в затраты производства (издержки обращения), и личных взносов работников.
Отчисления в вышеупомянутые социальные фонды организации производят с сумм начисленной оплаты труда. Размеры отчислений в каждый фонд устанавливаются федеральными законами.
Суммы отчислений на пенсионное обеспечение организации перечисляют в Пенсионный фонд РФ. Средства Пенсионного фонда используются для выплаты пенсий, пособий на детей и др.
Средства на обязательное медицинское страхование перечисляются в соответствующие фонды и идут на оплату лечебных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями работникам организации. Начисление сумм отчислений в социальные фонды отражается одновременно с включением их в затраты (издержки) с отнесением на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда:
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 16
Уставный, добавочный, резервный капитал, их формирование и учет
Уставный капитал - совокупность вкладов учредителей, зарегистрированная в учредительных документах. Увеличение или уменьшение УК осуществляется после внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации в установленном порядке.
Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.