8,9. Анализ безубыточности. Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции

М.б. выражена в натуральных единицах, денежных единицах, в %. При соблюдении всех прочих равных условий темпы роста прибыли всегда опережают темпы роста выручки. При росте объема реализации продукции доля постоянных затрат в структуре себестоимости продукции снижается и появляется «эффект дополнительной прибыли».

Сущность анализа безубыточности (анализ соотношения «затраты—объем производства—прибыль» ) заключается в том, чтобы выявить ТБ как ситуацию при которой доходы от реализации продукции (выручка) равны затратам на ее изготовление (полная себестоимость), т.е. прибыль=0.

Чем больше значение выпуска продукции в ТБ, тем выше риск реализации инвестиционного проекта, т.е. необходимо больше изготовить и реализовать продукции для покрытия затрат. Определяется: 1) Выручка от реализации продукции в ТБ: ВР = Х*Цi (Х - объем выпуска в ТБ, безубыточный объем; Цi – договорная цена); 2) Производ-е затраты: С = Цпi*Х +С_п (Цпi - переменные затраты на ед. продукции, С_п - постоянные затраты, Х – безубыточный объем.)

Х*Цi = Цпi*Х +С_п → Х= С_п/ Цi - Цпi

А.Б. в настоящее время широко используется для определения:

- критического объема производства для безубыточной работы;

- зависимости финансового результата от изменений одного из элементов соотношения; - запаса финансовой прочности предприятия; - оценки производственного риска; - целесообразности собственного производства или закупки; - минимальной договорной цены на определенный период; - планирования прибыли от продаж и т. д.

Анализ безубыточности основан на ряде допущений:

1. затраты можно разделить на постоянные ( не зависят от объема производства (на тепло, аренда, % за кредит, ТО, реклама) и переменные (изменяются пропорционально объему производства (затраты на сырье, материалы, ремонт оборудования).

Ряд затрат предприятия может содержать как переменную, так и постоянную части — так называемые смешанные затраты (к ним чаще всего относятся расходы на электроэнергию, транспорт, содержание и эксплуатацию оборудования).

2. зависимость между объемом продаж и переменными из­держками линейная. В реальной жизни переменные издержки могут изменяться в другой пропорции.

3. остается неизменным ассортимент изделий.

4. объем производства и реализации в прогнозируемом периоде равны.

Данные допущения соответствуют условиям массового производства с достаточно непродолжительным производственным циклом, что дает возможность широкого применения анализа безубыточности на таких предприятиях.

Основной составной частью анализа безубыточности является определение «точки безубыточности» («порога рентабельности», «мертвой точки»).

Точка безубыточности соответствует такому минимальному объему продаж, при котором выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

При расчете точки безубыточности надо учитывать, что в модели линейной зависимости точка безубыточности может быть одна, в то время как на практике функция затрат носит нелинейный характер и может пересекать линию объемов производства в нескольких местах. Поэтому анализ должен точно очерчивать границы роста объемов производства, когда допущения линейного характера зависимости оправданы производственными условиями. Или в денежном выражении:

Безубыточность работы организации – состояние текущей деятельности предприятия, при котором текущие доходы от реализации продукции превышает общую сумму затрат на производство и реализацию продукции. Расчет показателей безубыточности основывается на взаимодействии «затраты – объем продаж – прибыль». Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический методы.

Графический метод состоит в определении точки безубыточности. По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком – ее не будет.

Аналитический метод – более удобен по сравнению с графическим, т.к. не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко.

Точка безубыточности – это такой объем продаж продукции фирмы, при котором выручка от продаж полностью покрывает все расходы на производство и реализацию продукции. Точка безубыточности в натуральном выражении по производству и реализации конкретного изделия (Т_б) определяется отношением всех постоянных затрат по производству и реализации конкретного изделия (З_пост) к разности между ценой (Ц) и переменными затратами на единицу изделия (З_пер ):

Тб = Зпост / (Ц – Зпер)

Точка безубыточности в стоимостном выражении определяется как произведение критического объема производства в натуральном выражении и цены единицы продукции. Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно сократить реализацию, не неся при этом убытков.

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации.

Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага.

Запас финансовой прочности = Выручка от фактической деятельности - прибыль, он показывает сумму на которую предприятие может себе позволить снизить выручку не выходя из зоны прибыльности.