2.1.Економічний зміст і завдання обліку грошових коштів

Для ведення виробничої діяльності кожне підприємство повинно мати в необхідних розмірах грошові кошти. Вони необхідні для придбання різних виробничих матеріалів, для оплати праці, для платежів фінансовим органам, іншим установам. Грошові кошти в господарстві можуть знаходитися в формі готівки в касі та зберігатися на рахунках в банку і можуть бути використані для поточних операцій. Еквівалентами грошових коштів є короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості. Такими еквівалентами є високоліквідні інвестиції в цінні папери на строк, що не перевищує 3 місяці (казначейські векселі, депозитні сертифікати тощо)

Рух коштів відбувається у відповідності з трьома видами діяльності: операційною, інвестиційною та фінансовою. Операційна діяльність – це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною та фінансовою. Прикладом руху грошових коштів внаслідок операційної діяльності є

-Надходження коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

 -Надходження коштів за надання права користування активами (оренда, ліцензії тощо)

-Платежі постачальникам

- Виплати працівникам тощо

Інвестиційна діяльність – це сукупність операцій з придбання та продажу довгострокових (необоротних) активів, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів. інвестиційної діяльності є: Прикладом руху коштів внаслідок Платежі пов’язані з придбанням основних засобів і нематеріальних активів

      Надходження від продажу необоротних активів

      Надання позик іншим підприємствам

      Надходження коштів від фінансових інвестицій (дивіденди, відсотки)

Фінансова діяльність – це сукупність операцій, які призводять до зміни величини (або) складу власного капіталу.

Прикладом руху коштів внаслідок фінансової діяльності є:

                Випуск власного капіталу (акцій);

                Отримання позик та їх погашення;

                Викуп акцій власної емісії;

                Виплата дивідендів.

Застосовуючи розглянуту класифікацію слід мати на увазі, що віднесення коштів до відповідної групи залежить в першу чергу від характеру господарської діяльності підприємства. Наприклад, інвестиції в цінні папери є інвестиційною діяльністю підприємства, але є основною діяльністю інвестиційної компанії

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

                   Контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни;

                   Своєчасне і правильне документальне оформлення операцій по руху грошових коштів;

                    Контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі підприємства;

                    Інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку.

Для обліку грошових коштів використовуються такі рахунки:

30 “Каса”;

31 “Рахунки в банках”;

33 “Інші кошти”;

34 “Короткострокові векселі одержані”;

35 „Поточні фінансові інвестиції”