2.9 Облік операцій на поточних рахунках в іноземній валюті Порядок відкриття рахунків в іноземній валюті

Порядок здійснення розрахунків  іноземною валютою регламентується Законом України №185/94 від 23 вересня 1994 р. «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а облік операцій в іноземній валюті – відповідно «Положенням про бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті», затвердженим наказом Міністерства Фінансів України від 14 лютого 1996 р. №29.

Підприємства, що займаються зовнішньо-економічною діяльністю можуть відкривати в установах банків валютні рахунки за видами валют, якщо в статуті підприємства передбачено цей вид діяльності (ЗЕД).

Для відкриття поточного рахунку в іноземній валюті до установи банку необхідно подати такі ж документи, що і для відкриття поточного рахунку в національній валюті ( згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджено постановою Правління НБУ від 12 листопада 2003р. №492). Поточні рахунки в інвалюті відкриваються на кожен вид валюти окрем

*3) Розглянемо задачу № 3

Підприємство купує 1000 дол. США за курсом НБУ 5,30 грн за 1 дол. США, ринковий курс купівлі — 5,40 грн за 1 дол. США. Для цього з поточного рахунка перераховано 5544 грн:

— 5400 грн — за 1000 дол. США за курсом 5,40 грн за 1 дол. США;

— 54 грн — 1 % до Пенсійного фонду від суми перерахованої для купівлі валюти;

— 100 грн — комісійна винагорода банку.

Валюта в сумі 1000 дол. США надійшла на валютний рахунок підприємства в банку.

Бухгалтерські операції відображені в табл.

№	Зміст операції	Кореспонденція  рахунків		Сума, грн
		Д-т	К-т
1	Перераховано гривні вповноваженому бан­ку для придбання 1000 дол. США (5400 +  + 54 + 100)	334	311	5554
2	Зараховано куплену валюту на валют­ний рахунок підприємства (1000 дол. США × × 5,30 грн)	312	334	5300
3	Нараховано 1 % до Пенсійного фонду — 54 грн	92	651	54
4	Нараховано суму комісійної винагороди банку — 100 грн	92	685	100
5	Списано суму комісійної винагороди банку	685	334	100
6	Відображено суму нарахувань до Пенсійного фонду	651	334	54
7	Списано суму курсових різниць між ринковим курсом купівлі та за курсом НБУ	945	334	100
8	Списано на фінансовий результат різницю	791	345	100

 

Отже, якщо виникають різниці за операціями купівлі-продажу іноземної валюти між курсом НБУ і ринковим курсом, то мають місце інші операційні витрати (доходи), які не є курсовими різницями та повинні відображатися відповідно на субрахунках (949, 719) як інші операційні витрати (доходи).