9. Характ. Особ-ти нал. Систем заруб. Стран.

(+ см. 7,8)

Общая тенденция - меры, направл. на бюдж. консолидацию как способ выхода из фин. кризиса. Относительно медленного восстановления экономик многие страны стремятся стимул-ть ↑ инвестиций и занятости населения путем введения целевых и зачастую временных мер нал. политики. Один из основных способов ↑ налоговых поступлений для покрытия бюдж. дефицита - решения правит-в об изменении нал. ставок. Анализ мер, принятых странамии ОЭСР с начала кризиса, показывает, что нал. ставки ↑ относ-но налогов на потр-е и НДФЛ с высоким доходом. Ставки корп. налога на прибыль в осн.↓.

	↑	=	↓
Станд. ст. НДС	18	15	1
Max ст. НДФЛ	18	9	7
Осн. ст. НПО	6	9	19

<- Кол-во стран ОЭСР, изменивших ставки в 2007 - 2013

НДС - рост станд. ставок по налогу, часто сопров-мого ↑ пониженных ставок. С 2007 18 стран ОЭСР ↑ станд. ставку НДС (не Фр. и Яп., планируют в 2014, и Словения, если не справится с задачей ↓ дефицита гос. бюджета иными мерами). В среднем рост ставки по странам, увеличившим станд. ставку НДС за период с 2007 года, составил 2 п.п. В итоге, в 2013 среднеарифм. значение ставок НДС = 18,9%. При этом в 20 из 34 стран ОЭСР ставки НДС > или = 20%, в 8 странах – от 15% до 19%, в 5 странах станд. ставка не > 10% (Австралия, Канада, Ю. Корея, Швейцария). При анализе системы взимания НДС в каждой конкретной стране важно учитывать не только уровень станд.ставок налога, но и ряд других факторов, влияющих на величину факт. поступлений. Среди таких факторов: наличие пониж. ставок в отношении отдельных групп товаров и услуг, освобождений от налога ряда операций и СНР, общая эффективность админ-ия налога. В условиях поиска странами способов мобилизации доп. доходов бюджетов повышение станд. ставок НДС - не единств. инструмент, особенно для стран с относ-но высокой ставкой. В таких случаях доп. возможности ↑ «эффективности» НДС для бюджетов связаны с расширением нал. базы, в том числе путем ограничения применения пониж. ставок налога и освобождений, улучшения нал. админ-я. С 2007 ряд стран для расширения нал. базы отменили пониж. ставки по НДС в отношении отдельных видов товаров и услуг, пересмотрели политику освоб-я ряда операций. Общая концепция взимания НДС – н/о конечного потребления. НДС наи> эффективен, когда все конечное потребление в стране облагается по единой ставке. Наличие освобождений и применение пониж. ставок ведет к снижению эффективности налога в результате ↓ доходов бюджета и ↑ расходов на админ-е налога.

Акцизы. Продолжают быстро ↑ (алко и таб). ↑ на бензин и разл. топлива относ. невысок.

НДФЛ. В 1 очередь - мобилизация доходов бюджетов. В ряде стран ↑ ставки НДФЛ, в больш-ве случаев в отн. лиц с высоким ур. дохода (Канада, Словакия, Словения (врем. мера), США, Фр., Чехия). Израиль -> прогрессивная шкала налога. Max ставка НДФЛ с 2007 ↑ в 18 странах, хотя некоторые - временные, либо примен-ся только при достаточно высоких пороговых значениях доходов. И только в 7 странах ставка НДФЛ ↓. Ряд стран (Финл. и Фр.) используют инстр-ты сдерж-я нал. расходов бюджетов путем замедленной по сравнению с инфляцией индексации вычетов по налогу, и изменением уровней доходов, к кот. применяются пониж. ставки налога.

Корп. налоги на прибыль. Меры в отношении КНП преимущ. Рассм-ся как способ стимул-я инвестиций и ограничение отд. видов расходов компаний. Меры нал. политики - расширение нал. базы по налогу (в т. ч., через ограничение отнесения на расходы % по кредитам, займам, огран-е возм-тей переноса убытков прошлых периодов на будущее), с др. стор. – на сужение нал. базы и предост-е отд. Стимул-х механизмов для н/плат. (в т.ч., путем расширения возм-тей примен-я ускор. аморт., создания особых условий принятия расходов по НИОКР). Сохраняется общая тенденция ↓ ставок КНП с начала кризиса.

Иные налоги - меры по повышенному н/о жилой недвижимости, но с т.з. доходов бюджетов такие меры малознач-ны. Ирл. и Словакия - меры общего ↑ уровня н/о жилой недв-ти, Чехия и Португ. ↑ налоги при совершении сделок с недв. имуществом. Что касается налогов на капитал и трансферт капитала, он был ↑ во Фр. (пост. мера) и в Исп. (врем. мера), Ирл. и США ↑ налоги на наследство.