- •Налоговые теории классиков и неоклассиков.
- •Роль налогов в теории монетаризма и в теории экономики предложения.
- •Налоги в кейнсианской и неокейнсианской теории.
- •«Антикризисное» н/о. Налог Тобина и его современные интерпретации.
- •Теории налогов в трудах российских экономистов.
- •Развитие процесса глобализации и межгос. Сотр-ва в налоговой сфере.
- •Тенденции прямого н/о в совр. Экономике.
- •Тенденции косв. Н/о в совр. Экономике.
- •Характ. Особ-ти нал. Систем заруб. Стран.
- •Международная практика налогообложения субъектов малого бизнеса.
- •9. Характерные особенности налоговых систем зарубежных стран.
- •21. Енвд для отдельных видов деятельности.
- •22. Особенности налогообложения с/х товаропроизводителей в рф.
- •23. Особенности налогообложения в рамках срп.
- •24 Патентная система налогообложения: общая характеристика и условия ее примения
- •25 Налоговое планирование при управлении расходами хозяйствующих субъектов
- •26 Налоговое планирование при управлении доходами хозяйствующих субъектов
- •28. Налоговое планирование при управлении инвестициями хозяйствующих субъектов.
- •29. Налоговое планирование при управлении денежными потоками хозяйствующих субъектов.
- •30 Оценка эффективности нпл. Оптимальное налоговое бремя. Парето-оптимальные налоговые структуры.
- •31. Система налогового учета: понятия, элементы, роль в финансово-хозяйственной деятельности организации.
- •33. Налоговая отчетность: методика формирования, порядок предоставления в налоговые органы, налоговые правонарушения, связанные с ее предоставлением и способы их предотвращения.
- •35. Элементы и формы финансовой отчетности. Порядок составления и представления. (см. 34)
- •36. Концепция отложенного налогообложения. Причины возникновения отложенных налогов.
- •37. Методы учета отложенных налогов в российской и зарубежной практике.
- •38. Текущие и отложенные налоговые активы и обязательства. Постоянные и временные разницы.
- •39. Признание и оценка отложенных налоговых активов и обязательств. Раскрытие информации в отчетности.
- •40. Экономическая сущность, виды и основные элементы таможенных платежей. Методы определения таможенной стоимости товаров
- •Взимание косвенных налогов при осуществлении экспортно-импортных операций. Особенности косвенного налогообложения в рамках Таможенного союза
- •Таможенные пошлины: экономическая сущность, классификация, порядок исчисления и уплаты
- •Доходы банков, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль банками.
- •Расходы банков: состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
- •Процентные расходы банков, связанные с привлечением средств физических и юридических лиц, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
- •Расходы банков по валютным операциям, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
- •Механизм формирования резервов банков: резерва по сомнительным долгам, резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг.
- •Администрирование крупнейших налогоплательщиков на федеральном и региональном уровнях.
- •Федеральная налоговая служба Российской Федерации – структура, функции и полномочия.
- •Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
- •Участие налоговых органов в процедурах банкротства юридических лиц
- •53. Налоговый контроль полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
- •Глава 14. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
- •54.Порядок обжалования актов налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц
- •55. Досудебное урегулирование налоговых споров
- •56. Имущественные и неимущественные налоговые споры в арбитражном суде
- •57. Обеспечительные меры по налоговым спорам
- •58 Установление, распределение и взыскание судебных расходов
- •59 Доказательства в налоговых спорах
- •60. Роль судебных прецедентов в урегулировании налоговых споров.
59 Доказательства в налоговых спорах
Доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела. В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы, объяснения лиц, участвующих в деле, и иных участников арбитражного процесса, полученные путем использования систем видеоконференц-связи, приговоры и решения суда, протоколы судебных заседаний (ч. 1 ст. 71 ГПК РФ).
Основными законами, регулирующими вопросы доказывания и доказательств, являются Конституция РФ, НК, АПК РФ, ГПК РФ, КоАП РФ.
Несмотря на то, что российское право не является прецедентным, немаловажное влияние на результаты рассмотрения налоговых споров оказывает практика Конституционного Суда РФ, ВАС и Верховного Суда, рассматриваемая также как источник доказательств и доказывания.
Информационные письма и обзоры ВАС РФ не имеют прямого указания об обязательности их применения. Тем не менее, при рассмотрении споров нижестоящие арбитражные суды учитывают выраженную в них позицию.
НК РФ определяет принципы построения механизма доказывания и доказательств в налоговых отношениях несколько подробнее. Среди основных принципов следующие: - при рассмотрении материалов налоговой проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК;
- лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном законом порядке;
- лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения;
- обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о налоговом правонарушении и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы;
- пока не доказано обратное, для целей налогообложения цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, соответствует уровню рыночных цен (п. 1 ст. 40).
Документ признается доказательством, если отвечает основным требованиям - содержит необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать его;
- содержит сведения, на основании которых устанавливается юридический факт; - содержит источник получения или происхождения документа;
- содержит достоверные сведения; - является читаемым.
Каждому лицу, участвующему в налоговом споре, гарантируется право представлять доказательства, обосновывающие свои доводы, лицу либо органу, полномочному давать оценку им.
Следует различать представление доказательств в следующих случаях:
- при проведении мероприятий налогового контроля; - при рассмотрении материалов налоговой проверки; - при обжаловании актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу).
Представление доказательств при проведении мероприятий налогового контроля. Налогоплательщик либо самостоятельно представляет информацию (сведения, документы) в налоговый орган, либо исполняет требование налогового органа о представлении документов. Налоговый орган вправе истребовать только информацию в объеме, требуемом конкретным контрольным мероприятием. Налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам. За непредоставление налогоплательщик может быть привлечен к штрафу, предусмотренному ст. 126 и 129.1 НК РФ.
Информация на стадии проведения налоговыми органами контрольных мероприятий не является доказательством. Свойства доказательств они приобретают, когда руководитель налогового органа (его заместитель) рассматривает материалы проверки либо жалобу налогоплательщика. Налоговый орган при этом обязан не только представить доказательства для подтверждения правомерности совершения процессуальных действий, но и обосновать ясность своих требований.
Представление доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки. На этой стадии установлены следующие правила представления доказательств: лицо, в отношении которого назначено рассмотрение материалов проверки вправе представить письменные возражения и документы, подтверждающие обоснованность своих возражений, в течение 15 либо 10 дней со дня получения акта проверки. Не исключается представление налогоплательщиком доказательств и в день рассмотрения материалов проверки..
На третьей стадии существуют некоторые особенности представления доказательств. Согласно п. 2 ст. 139 НК РФ к жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В соответствии с п. 3 ст. 139 доказательства направляются соответствующему налоговому органу или должностному лицу, а при подаче апелляционной жалобы - в вынесший это решение налоговый орган.