- •Налоговые теории классиков и неоклассиков.
- •Роль налогов в теории монетаризма и в теории экономики предложения.
- •Налоги в кейнсианской и неокейнсианской теории.
- •«Антикризисное» н/о. Налог Тобина и его современные интерпретации.
- •Теории налогов в трудах российских экономистов.
- •Развитие процесса глобализации и межгос. Сотр-ва в налоговой сфере.
- •Тенденции прямого н/о в совр. Экономике.
- •Тенденции косв. Н/о в совр. Экономике.
- •Характ. Особ-ти нал. Систем заруб. Стран.
- •Международная практика налогообложения субъектов малого бизнеса.
- •9. Характерные особенности налоговых систем зарубежных стран.
- •21. Енвд для отдельных видов деятельности.
- •22. Особенности налогообложения с/х товаропроизводителей в рф.
- •23. Особенности налогообложения в рамках срп.
- •24 Патентная система налогообложения: общая характеристика и условия ее примения
- •25 Налоговое планирование при управлении расходами хозяйствующих субъектов
- •26 Налоговое планирование при управлении доходами хозяйствующих субъектов
- •28. Налоговое планирование при управлении инвестициями хозяйствующих субъектов.
- •29. Налоговое планирование при управлении денежными потоками хозяйствующих субъектов.
- •30 Оценка эффективности нпл. Оптимальное налоговое бремя. Парето-оптимальные налоговые структуры.
- •31. Система налогового учета: понятия, элементы, роль в финансово-хозяйственной деятельности организации.
- •33. Налоговая отчетность: методика формирования, порядок предоставления в налоговые органы, налоговые правонарушения, связанные с ее предоставлением и способы их предотвращения.
- •35. Элементы и формы финансовой отчетности. Порядок составления и представления. (см. 34)
- •36. Концепция отложенного налогообложения. Причины возникновения отложенных налогов.
- •37. Методы учета отложенных налогов в российской и зарубежной практике.
- •38. Текущие и отложенные налоговые активы и обязательства. Постоянные и временные разницы.
- •39. Признание и оценка отложенных налоговых активов и обязательств. Раскрытие информации в отчетности.
- •40. Экономическая сущность, виды и основные элементы таможенных платежей. Методы определения таможенной стоимости товаров
- •Взимание косвенных налогов при осуществлении экспортно-импортных операций. Особенности косвенного налогообложения в рамках Таможенного союза
- •Таможенные пошлины: экономическая сущность, классификация, порядок исчисления и уплаты
- •Доходы банков, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль банками.
- •Расходы банков: состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
- •Процентные расходы банков, связанные с привлечением средств физических и юридических лиц, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
- •Расходы банков по валютным операциям, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
- •Механизм формирования резервов банков: резерва по сомнительным долгам, резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг.
- •Администрирование крупнейших налогоплательщиков на федеральном и региональном уровнях.
- •Федеральная налоговая служба Российской Федерации – структура, функции и полномочия.
- •Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
- •Участие налоговых органов в процедурах банкротства юридических лиц
- •53. Налоговый контроль полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
- •Глава 14. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
- •54.Порядок обжалования актов налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц
- •55. Досудебное урегулирование налоговых споров
- •56. Имущественные и неимущественные налоговые споры в арбитражном суде
- •57. Обеспечительные меры по налоговым спорам
- •58 Установление, распределение и взыскание судебных расходов
- •59 Доказательства в налоговых спорах
- •60. Роль судебных прецедентов в урегулировании налоговых споров.
57. Обеспечительные меры по налоговым спорам
Обеспечительные меры по налоговым спорам регулируются нормами АПК РФ, относящимися ко всем видам споров.
Известно, что гарантированное законом право обжаловать решение налогового органа в судебном порядке не приостанавливает действие механизма бесспорного взыскания сумм налогов, пени и штрафов, доначисленных по результатам налоговой проверки. Если организация, в отношении которой инициирована процедура принудительного взыскания сумм налогов, пеней и штрафов, желает приостановить ее действие до разрешения материального налогового спора, сотрудникам компании необходимо будет начать путь к цели следующим образом:
1) обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки;
2) подать в арбитражный суд заявление о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого ненормативного акта налогового органа.
Заявление о принятии обеспечительных мер можно подать как одновременно с заявлением о признании недействительным решения налогового органа, так и на любой стадии арбитражного процесса. При подаче заявления об обеспечении иска придется уплатить госпошлину в размере 2000 рублей. Поданные документы рассматривается арбитражным судом в срок не позднее одного дня, следующего за днем их поступления в суд без извещения сторон (ст. 92, 93 АПК РФ). По результатам рассмотрения заявления арбитражный суд выносит определение об обеспечении иска. Оно приводится в исполнение немедленно. На его основании налогоплательщику выдается исполнительный лист. Его налогоплательщик должен направить в инспекцию и в банк. В итоге до вступления в законную силу решения суда по основному заявлению, процедура принудительного взыскания налогов, пеней и штрафов приостанавливается. При менее благоприятном исходе дела суд может дать отказ. Обычно его причиной служит недостаточность аргументов в пользу налогоплательщика. Согласно АПК для принятия обеспечительных мер к соответствующему заявлению должны быть приложены документы и сведения, подтверждающие, что:
1) непринятие указанных мер затруднит или сделает невозможным исполнение судебного акта (ч. 2 ст. 90 АПК РФ);
2) непринятие обеспечительных мер причинит заявителю значительный ущерб (ч. 2 ст. 90 АПК РФ);
3) принятие этих мер не повлечет за собой невозможность взыскания доначисленных сумм в случае подтверждения правомерности их доначисления судом..
ВАС РФ рекомендует арбитражным судам не принимать обеспечительных мер, если заявитель не обосновал причины обращения конкретными обстоятельствами, подтверждающими необходимость их принятия, и не представил доказательства, подтверждающие его доводы. Необходимая для представления в суд информация о налогоплательщике в каждом конкретном случае определяется индивидуально. Так, внимание суда можно обратить на тот факт, что сумма доначислений несоизмерима с показателями финансово-хозяйственной деятельности организации. В то же время очевидно, что принятые обеспечительные меры не должны способствовать уклонению налогоплательщиков от правомерных требований об уплате налогов.
Встречное обеспечение представляет собой обеспечение истцом возможных для ответчика убытков, причиняемых последнему в результате принятия судом обеспечительных мер. Такое обеспечение может быть предоставлено как по инициативе самого заявителя так и по предложению арбитражного суда, рассматривающего дело. Согласно статье 94 АПК РФ оно производится путем внесения денежных средств в предложенном судом размере и в установленный им срок на депозитный счет суда либо путем предоставления банковской гарантии, поручительства, иного финансового обеспечения на указанную сумму. Предоставление встречного обеспечения по налоговым спорам хотя и оценивается как дополнительный фактор в пользу принятия решения о применении обеспечительных мер, но не является определяющим для удовлетворения заявления о применении обеспечительных мер. В случае предоставления встреч обесп по требованию суда расходы могут быть взысканы с налогового органа.
Таким образом, при подаче заявления о принятии обеспечительных мер налогоплательщикам можно рекомендовать предоставлять бухгалтерские документы: — подтверждающие достаточность имущества для погашения налоговых требований, если суд признает их правомерными;
— свидетельствующие о том, что единовременное взыскание спорных сумм налогов повлечет негативные последствия для налогоплательщика.
Арбитражная практика однозначно исходит из того, что налоговая инспекция не вправе совершать никаких действий по принудительному исполнению своих ненормативных актов до момента отмены обеспечительных мер судом. В то же время суды полагают, что запрет на принудительное исполнение не означает запрет на начисление пеней и штрафов на основании оспариваемых ненормативных актов.