5. 3. Формы безналичных расчетов

Основу проведения безналичных расчетов составляет расчетно-денежная документация. Расчетные документы должны соответствовать тре­бованиям установленных стандартов. Порядок их оформления рег­ламентирует Положение о безналичных расчетах в РФ, которое преду­сматривает единый документооборот в банках.

При безналичных расчетах применяются формы, основанные на сле­дующих основных расчетных документах:

− платежные поручения;

− платежные требования-поручения;

− чеки;

− аккредитивы.

Безналичные расчеты могут быть также организованы с использова­нием векселя и пластиковой карточки. В настоящее время на территории РФ расчеты платежными поручениями и платежными требованиями-пору­чениями являются основной формой безналичных расчетов.

Помимо форм расчетов, можно говорить о способах и видах платежа.

Выделяются следующие способы платежа:

− перечисление денежных средств с расчетных и других счетов пла­тельщиков на счета получателей;

− зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с перечислением на соответствующие счета участников зачета лини» незачтенной суммы;

− гарантированный платеж получателя, который может осуществляться банком из средств специально созданного депозита плательщика, а также без такового.

Выделяются следующие виды платежа:

− полной суммой;

− частями;

− по сальдо взаимных требований.

Все расчетные документы вне зависимости от формы должны соот­ветствовать требованиям установленных стандартов и содержать следую­щую информацию:

− наименование расчетного документа;

− номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

− номер корреспондентского счета, БИК и название банка плательщика;

− наименование плательщика и номер его расчетного счета в банке, а также идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

− наименование получателя средств, номер его расчетного счета и ИНН;

− наименование, номер корреспондентского счета и БИК банка- полу­чателя;

− назначение платежа;

− сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;

− на первом экземпляре поручения - оттиск печати.

Расчетные документы принимаются к исполнению при наличии под­писей лиц, имеющих право подписи при совершении расчетно-денежных операций по счетам в банке. Расчетные документы по операциям предпри­нимателей без образования юридического лица принимаются к исполне­нию при наличии в них одной подписи, указанной в карточке, с образцом подписи, без оттиска печати. Расчетные документы принимаются к испол­нению независимо от их суммы. Прием документов производится в дни и время работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком в течение операционного дня, проводятся в этот же день. За несвоевремен­ное или неправильное списание средств со счета владельца, а также за не­своевременное или неправильное зачисление сумм, причитающихся кли­енту, владелец счета вправе потребовать от банка уплаты в свою пользу штрафа в размере 0,5 % несвоевременно зачисленной и списанной суммы за каждый день задержки, если иное не предусмотрено договором между банком и владельцем счета. Расчетные документы представляются в количестве экземпляров, необходимых для банка и всех участвующих в рас­четах сторон.

Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. Спи­сание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра документа или на основании документа, переданного по телефаксу. При использовании систем типа «Клиент-банк» списание средств может происходить по электронной копии платежного документа

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия об­служивающему банку о перечислении определенной суммы денег со сво­его счета. Плательщик представляет в банк поручение на бланке установ­ленной формы. Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня его выписки, не считая дня выписки. Платежные поручения принимаются от владельца счета только при наличии средств на счете. Ес­ли в условиях договора предусмотрен овердрафт, то платежные поручения принимаются в пределах установленного размера дебетового сальдо. В ус­ловиях договора может быть предусмотрен технический овердрафт (де­бетовое сальдо на несколько часов), размеры которого устанавливаются на основании анализа баланса владельца счета. При равномерных и постоян­ных поставках между поставщиком и покупателем расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании согла­шений с использованием в расчетах платежных поручений. Платежные по­ручения могут быть как обычными (почтовыми), так и срочными (теле­графными). Телеграфные поручения используются для перевода денежных средств в различные регионы России. Кроме суммы, подлежащей перечис­лению, в них должна быть указанна сумма телеграфных расходов, размер которой определяет головной расчетно-кассовый центр. Телеграфные по­ручения позволяют значительно сократить время прохождения платежей по территории России до 2-3 дней в отличие от почтовых переводов, время прохождения которых иногда доходит до 2-3 недель.

При использовании системы электронных расчетов передается элек­тронная копия платежного поручения. Для ее передачи могут быть исполь­зованы различные каналы связи. Наиболее доступны коммутируемые ка­налы связи с передачей через модемы. Хорошие результаты при этом дает использование средств электронной почты.

Покупатель (плательщик)

Продавец (получатель денежных средств)

1

5

5

3

Банк покупателя Банк продавца

30110 40702 30109 40702

2

4

Рис. 5.1 – Схема расчетов платежными поручениями:

1 - покупатель представляет в банк платежное поручение в четырех экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;

2 - банк покупателя на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства с расчетного счета покупателя;

3 - банк покупателя направляет в банк продавца два экземпляра платежного поручения;

4 - банк продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на расчетный счет продавца;

5- банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов;

Счета бухгалтерского учета:

30109 - корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов;

30110 - корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах;

40702 - коммерческие предприятия и организации

В отличие от схемы, на платежном поручении записано полное обозначение лицевых счетов. В графе «Дебет» в верхней части указывается лицевой счет плательщика, а ниже - дебетуемый лицевой счет корреспондентского счета. В графе «Кредит» указан лицевой счет получателя, а ниже - кредитуемый лицевой счет корреспондентского счета.

В графах «Код» для банка-плательщика и банка-получателя указаны их банковские идентификационные коды (БИК). Структура БИК такова:

разряды 1,2- код России;

разряды 3, 4- код территории РФ (республики, края, области);

разряды 5, 6- два последних знака условного номера учреждения Банка России;

разряды 7, 8, 9 – обозначение учреждений, подразделений Банка России и кредитных организаций.

Последние три разряда принимают следующие значения:

000 - для районных и межрайонных расчетно-кассовых центров;

1. - для головных расчетно-кассовых центров;

2. - для других учреждений и подразделений Банка России.

Для обозначения кредитных организаций эти три разряда принимают значения от 201 до 999.

Когда перечисление средств платежным поручением происходит че­рез корреспондентские счета, открытые в Банке России в соответствии со схемой, в платежном поручении по дебету и кредиту будут проставлены номера лицевых счетов корреспондентских счетов банков России (РКЦ).

Банк покупателя Банк продавца

30102 40702 30102 40702

Рис. 5.2 – Схема прохождения платежа при использовании корреспондентских счетов в РКЦ

Расчеты платежными требованиями-поручениями

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к получателю оплатить на основании документов, представленных в банк плательщика, отгрузку товара, оплату оказанных услуг, выпол­ненных работ. Платежные требования-поручения выписываются постав­щиком в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направ­ляются в банк плательщика через банковскую почту. Банк плательщика передает платежные документы плательщику, в то время как отгрузочные документы остаются в картотеке банка.

Плательщик в трехдневный срок обязан либо оплатить требование-Поручение, либо отказаться от него, при этом отказ обязательно должен быть им обоснован. В этом случае неакцептованное требо­вание-поручение вместе с отгрузочными документами и обоснованием от­каза возвращается в банк поставщика, а далее - самому поставщику.

Если плательщик соглашается оплатить требование-поручение, он ставит на его первом экземпляре оттиск своей печати, а также подписи уполномоченных лиц и оплачивает его в том же порядке, что и обычные платежные поручения. Платежные требования-поручения мoгyr быть как обычными, так и телеграфными. При необходимости телеграфного авизования на всех экземплярах требования-поручения сверху на полях проставляется надпись «Платеж провести телеграфом» Сумма расходов обычно вычитается из суммы платежа, если иное не предусмот­рено договором между поставщиком и покупателем.

Банк покупателя Банк продавца

30110 40702 30109 40702

90901 99999

Рис. 5.3 – Схема расчета платежными требованиями-поручениями:

1. - отгрузка продукции продавцом;

2. - передача платежного требования-поручения вместе с отгрузочными документами в банк покупателя;

3. - помещение отгрузочных документов в картотеку № 1 (внебалансовый счет 90901);

4. - передача платежного требования-поручения покупателю;

5. - оформление покупателем платежного требования-поручения и передача его в банк;

6. - списание отгрузочных документов из картотеки № 1;

7. - передача покупателю отгрузочных документов;

8. - списание банком покупателя суммы оплаты с расчетного счета покупателя;

9. - направление банком покупателя в банк продавца платежного требования-поручения;

10 - зачисление банком продавца суммы оплаты на расчетный счет продавца;

11 - выдача банками своим клиентам выписок с расчетных счетов;

Счета бухгалтерского учета;

30109. - корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов;

30110. - корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах; 40702 - коммерческие предприятия и организации;

90901 - расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты;

99999 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

На приведенной схеме используется внебалансовый счет № 90901) «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Это так назы­ваемая картотека № 1. В нее помещаются документы, ожидающие ак­цепта. Но при расчете платежными требованиями-поручениями может понадобиться и другая картотека - картотека №2. Она ведется на внебалансовом счете № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». В нее помещаются акцептованные платежные требования-поручения при недостатке средств на расчетном счете плательщика. Оплата документов из этой картотеки происходит в порядке тех шести очередей, о которых го­ворилось выше.

Расчеты чеками

Чек – это письменное поручение чекодателя обслуживающему его банку перечислить определенную сумму денег с его счета на счет получа­теля средств (чекодержателя). Чековая форма расчетов на территории России в настоящее время используется в незначительных объемах. В от­дельных регионах применяются расчеты чеками из лимитированной чеко­вой книжки. Выдача чековых книжек производится банком на основании заявления организации-чекодателя и платежного поручения на депониро­вание суммы лимита книжки. При расчете чеками владелец счета дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные че­ки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств.

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, и являются платежным средством и могут применяться во всех случаях, пре­дусмотренных законом Российской Федерации. Бланки чеков изготавли­ваются по единому образцу и являются бланками строгой отчетности.

Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

− средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

− средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков.

В последнем случае банк может гарантировать чекодателю при вре­менном отсутствии средств на его счету оплату чеков за счет банка.

Для получения чеков предприятие предоставляет в банк заявление за подписью уполномоченных лиц и с оттиском печати. Чек может быть предъявлен к оплате в течение 10 дней (без учета дня его выдачи).

Банки Российской Федерации перед выдачей чеков своим клиентам обязаны проставить в них:

− наименование головного банка и его местонахождение;

− БИК;

− номер лицевого счета чекодателя;

− наименование чекодателя;

− предельный размер суммы, на которую может быть выдан чек (сумма лимита заверяется печатью и подписями должностных лиц банка).

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку.

Карточка должна содержать на лицевой стороне:

− наименование банка и его местонахождение;

− имя физического или юридического лица;

− подпись чекодателя;

− паспортные данные (для физических лиц);

− номер счета чекодателя.

Банки сдают чеки в расчетно-кассовые центры (РКЦ), если платель­щиками являются другие банки. Банки производят списание средств со счета чекодателя на основании поступивших из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ.

Предприятие, принимающее к оплате чек, обязано проверить:

− не превышает ли сумма чека лимитов, проставленных на оборотной стороне чека и в чековой карточке;

− соответствие счета чекодателя в чеке и в карточке;

− паспортные данные чекодателя;

− соответствие подписи в чековой карточке и в чеке в момент его запол­нения.

В случае утери чеков предприятие должно подать в банк, выдавший чеки, заявление, в котором указываются номера уже использованных чеков.

Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдают наличные средства. Расчетные чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемо-сдаточным документам, а также за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов, так как оплата чеков обеспечивается из специального депозита. В России чеки не явля­ются оборотными документами, т. е. предъявительскими или передавае­мыми от одного лица другому с помощью индоссамента.

Банк покупателя депонирует сумму для расчетов чеками в РКЦ, учи­тывая предстоящие платежи чеками его клиентов. Кроме того, каждый клиент депонирует сумму со своего расчетного счета в размере лимита расчета чеком. Такое депонирование гарантирует прохождение платежа при расчете чеками.

Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), мо­жет произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им докумен­тов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Если банк-эмитент по поручению плательщика переводит средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет № 40901 «Ак­кредитивы к оплате».

Счета бухгалтерского учета:

− 30101 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (пассивный):

− 30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (активный):

− 30205 - счета банков для расчетов чеками;.

− 30206 - средства банков, внесенные для расчетов чеками;

− 40702 - коммерческие предприятия и организации;

− 40903 - расчетные чеки.

Могут открываться следующие виды аккредитивов:

− покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

− отзывные или безотзывные.

Покупатель (плательщик)

Продавец (получатель денежных средств)

7

8

3

9

1

9

Банк покупателя Банк продавца

40702 40903 30102 40702

2 13

30102 30203

4

Рис.5.4 – Схема расчета чеками с депонированием средств:

1. - представление покупателем заявления на получение чековой книжки;

2. - списание средств с расчетного счета и депонирование их на отдельном счете;

3. - выдача покупателю чековой книжки;

4. - перечисление банком плательщика средств с корреспондентского счета на специ­альный счет расчета чеками;

5. - пересылка в РКЦ платежного поручения о перечислении средств с корреспондентского счета банка на специальный счет расчета чеками;

6 – проводка в РКЦ с корреспондентского счета банка плательщика на специальный счет расчета чеками;

7 - отгрузка продукции продавцом;

8 - покупатель выдает чек продавцу;

9 - продавец предъявляет чек в банк продавца;

10 - банк продавца предъявляет чек для оплаты в РКЦ;

11 - РКЦ зачисляет средства на корреспондентский счет банка продавца;

12 - РКЦ сообщает банкам о проведенной операции;

13 - банк продавца зачисляет средства на расчетный счет продавца;

14 - банк покупателя списывает сумму по чеку со счета депонированных сумм. Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при откры­тии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка-поставщика (ис­полняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы к оплате» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

При установлении корреспондентских отношений между банками плательщика и поставщика непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эми­тента. В этом случае депонирование суммы по аккредитиву происходит в банке плательщика на счете № 40901 «Аккредитивы к оплате».

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для использования только одним поставщиком. Аккредитив может быть предоставлен на срок до 15 дней. Для продления срока дейст­вия аккредитива банк-эмитент должен представить в банк-исполнитель за­явление на продление срока действия аккредитива. Для получения средств по аккредитиву поставщик должен представить счета об отгрузке и другие документы, предусмотренные в условиях аккредитива, в банк-исполнитель до истечения срока действия аккредитива. Выплаты с аккредитива налич­ными деньгами не допускаются.

Следует отметить, что существуют различные способы исполнения аккредитивов.

Платеж по предъявлении. Сумма зачисляется, как только предпи­санные документы представлены в банк и проверены им. В этом случае выручка немедленно оказывается в распоряжении поставщика.

Платеж с рассрочкой. Платеж с рассрочкой начинается не сразу по представлении документов, а через определенный срок, указанный в ак­кредитиве. Такой аккредитив допускает для покупателя отсрочку платежа, а продавцу гарантирует получение средств в нужный момент.

В международных расчетах существуют различные конструкции ак­кредитивов.

Револьверный аккредитив. Это обязательство со стороны банка-эмитента возобновить аккредитив на первоначальную сумму после того, как он был использован. В аккредитиве должно быть указано, сколько раз он таким образом возобновляется и в какие промежутки времени. Револь­верный аккредитив бывает кумулятивный и некумулятивный.

Кумулятивный аккредитив предполагает перенесение на следую­щий раз неиспользованной суммы, а некумулятивный - невозможность использования неизрасходованного остатка по окончании срока.

Револьверный аккредитив используется в случаях, когда покупа­тель хочет, чтобы заказанный товар поступал частями в определенном ко­личестве и в определенные сроки (множественный договор на поставку).

Трансферабельный аккредитив. Бенефициар, указанный в аккреди­тиве, имеет право инструктировать свой банк по переводу аккредитива полностью или частично другому бенефициару (если бенефициар является посредником); при этом ни поставщик, ни получатель товара не узнают друг о друге и о сумме прибыли, которую получит посредник.

Аккредитив на взаимной основе (back-to-back). Это новый аккредитив, открытый на основе уже существующего, нетрансферабального (первона­чального) аккредитива в пользу другого бенефициара. В этом случае ис­точником надежности для банка является первоначальный аккредитив. Чем больше будут отличаться друг от друга первоначальный и производный от него аккредитивы, тем более затруднительным станет выпол­нение сделки.

Все эти способы исполнения, виды и конструкции аккредитивов пре­дусмотрены «Унифицированными правилами и обычаями для докумен­тарных аккредитивов», которые используются как в международной, так и в российской практике.

Банк покупателя Банк продавца

30110 40702 30109 40901

2 5

90907 99999 40702

3

11

Рис 5.5 – Схема расчета покрытым аккредитивом:

1 - представление покупателем заявления на аккредитив;

2 - списание средств с расчетного счета покупателя;

3 - помещение аккредитива на внебалансовый счет 90907;

4 - извещение банка продавца об открытии аккредитива;

5 - депонирование в банке продавца средств, поступивших по аккредитиву;

6 - извещение продавца об открытии аккредитива;

7 - отгрузка продукции продавцом; передача реестра счетов и товарно-сопроводительных документов в банк продавца;

9 - зачисление денежных средств на расчетный счет продавца;

10 - извещение банка покупателя об оплате, передача реестра счетов и товарно-сопроводительных документов;

11 - списание аккредитива с внебалансового счета;

12 - передача покупателю товарно-транспортных документов;

Расчет непокрытым (гарантированным) аккредитивом будет характе­ризоваться тем, что в банке продавца не будет происходить депонирование на счете № 40901, а при выполнении условий аккредитива перечисление средств на расчетный счет получателя будет происходить с корреспон­дентского счета банка покупателя.

Счета бухгалтерского учета:

30109 - корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов;

30110 - корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах; 40702 - коммерческие предприятия и организации;

40901 - аккредитивы к оплате;

90907 - выставленные аккредитивы для расчетов с резидентами;

99999 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

Расчеты с помощью векселей

Вексель - это одна из наиболее многофункциональных ценных бумаг, удостоверяющая права, вытекающие из отношений имущественного долга. Он выполняет функции расчетного документа при купле-продаже товаров, самостоятельного платежного средства, расчетные функции при оформ­лении документарных аккредитивов, функции расчетных чеков.

В развитых странах вексель используется прежде всего как расчетный инструмент, и основным его назначением в момент составления является выполнение расчетных функций. В России среди промышленных и финан­совых групп векселя применяются для привлечения временно свободных денежных средств, для вексельного кредитования, используются как сред­ство платежа. Один из простых вариантов расчета с помощью переводного векселя показан на рис. 5.6.

Покупатель (плательщик)

Продавец (получатель денежных средств)

1

3

5

2

4

7

Банк покупателя Банк продавца

6

Рис 5.6 – Схема расчетов с помощью переводного векселя:

1 - продавец поставил товар;

2 - покупатель акцептовал вексель в своем банке;

3 - покупатель передал вексель продавцу;

4 - продавец представил вексель к учету;

5 - банк учел вексель продавца;

6. - банк продавца предъявил вексель к оплате в установленный срок;

7. - банк покупателя оплатил вексель.

Следует отметить, что до своего погашения вексель мог неоднократно участвовать в расчетах между различными предприятиями путем передачи его по индоссаменту.

Расчеты с использованием пластиковых карт

Одним из прогрессивных направлений организации безналичных рас­четов является развитие платежных систем, основанных на использовании пластиковых карт. Со времени своего возникновения, к которому, по мне­нию ряда авторов, следует отнести 1946 г. (начало работы кредитной схе­мы, предложенной Джоном С. Биггинсом), а по мнению других авторов -1949 г. (начало работы массовой платежной карточной системы (Diners Club)), развитие подобных систем прошло ряд этапов.

В настоящее время из зарубежных платежных карточных систем наи­большее развитие получили системы расчетных компаний VISA Interna­tional, Europay International, American Express, Dinners Club и некоторые другие, которые обеспечивают расчеты с помощью самых известных и по­купаемых в мире пластиковых карт − VISA, EuroCard/MasterCard, American Express, Dinners Club и других. Эти системы имеют международный ха­рактер и также действуют на российском рынке.

Сейчас, помимо международных платежных карточных систем, соз­даны и действуют российские межбанковские платежные системы. Наибольшее распространение получили «СТБ Кард» (STB Card) и «Юнион Кард» (Union Card).

Большинство стран имеет специальное законодательство, регулирую­щее операции с пластиковыми карточками. Например, в Великобритании в 1974 г. принят Закон о потребительском кредите, с 1968 по 1978 г. в США был принят ряд законов, регулирующих этот вид деятельности. Этими за­конами создается необходимая правовая основа для заключения карточных соглашений, исключения злоупотреблений и ущемления прав участвую­щих сторон.

Определенная работа в этом направлении проводится и в Российской Федерации. Готовится к принятию Федеральный закон «Об использовании платежных карт в Российской Федерации».

Центральный банк России 9 апреля 1998 г. принял Положение № 23-1 «О порядке эмиссии кредит­ным организациям банковских карт и осуществления расчетов по операци­ям, совершаемым с их использованием». В этом Положении использовано понятие «банковская карта». В излагаемом материале употребляется более привычное словосочетание «пластиковая карта».

Магнитная полоса, расположенная на пластиковой карте, позволяет записывать и считывать с нее необходимую информацию при операциях с пластиковыми картами. При этом используются специальные устройства, а способы записи и чтения − аналогичны способам, используемым в быто­вом магнитофоне. На магнитные карты существует много национальных и международных стандартов, но наибольшее распространение получил стандарт с трехдорожечной магнитной полосой на задней стороне карты. Первая и вторая дорожки допускают только чтение записанной при эмис­сии карты. Информационная емкость их составляет 79 и 40 символов соот­ветственно. Третья дорожка емкостью 107 символов допускает чтение и запись в процессе обслуживания карты.

В платежных системах для повышения безопасности работы с пласти­ковыми картами информация, нанесенная на магнитной полосе, имеет идентификационный характер, а стоимостные показатели отсутствуют. Как правило, идентифицируются держатель карты, эмитент, номер счета, дата эмиссии карты, срок действия.

Пластиковые карты с микросхемами имеют более высокую степень защиты от мошенничества и подделок. Они позволяют в памяти микро­схемы надежно хранить конфиденциальную информацию, в том числе и стоимостные показатели. Структура данных на этих картах может соответ­ствовать структуре, приведенной на рис. 5.7. Для защиты областей данных от несанкционированного доступа предусматриваются поля, контроли­рующие доступ к этим данным.

Использование этих ключей дает возможность доступа к чтению ин­формации из соответствующей области или записи информации. Как пра­вило, активизация одного ключа позволяет только читать информацию, а активизация сразу всех ключей - и записывать её. Существуют три типа ключей:

1) 1-Кеу - ключ банка (Issuer Key);

2) P-Key - ключ владельца карточки - PIN-код, (PIN Key);

3) A-Keys - ключи торговых организаций (Appli­cation Key).

Существующие особенности и возможности пластиковых карт не мо­гут не сказаться на особенностях построения и функционирования платеж­ных систем.

В общем случае развитую платежную систему составляют:

− владельцы карточек;

− банки-эмитенты карточек;

− банки-эквайеры (acquirer);

− расчетные банки;

− магазины и другие точки обслуживания;

− процессинговые компании.

• Идентификационные данные

• Контрольное поле 1-Кеу

• Контрольное поле Р-Кеу

• Контрольное поле А-Кеуs

• Максимальная расходная сумма (лимит кредита)

• Контрольное поле 1-Кеу

• Контрольное поле Р-Кеу

• Контрольное поле А-Кеes

• Текущая расходная сумма

• Контрольное поле Р-Кеу

• Контрольное поле А-Кеуs

• Журнал транзакций

• Контрольное поле P-Кеу

• Контрольное поле А-Кеуs

• Код организации, выдавшей карту

• Номер счета клиента

• Вид карты (кредитная без ограничения суммы, кредитная с ограничением суммы, дебетная и т.д.)

• Дата выпуска карты

• Срок действия карты

Ключ банка

Ключ – PIN код

Ключ торговой организации

Рис. 5.7 – Структура данных на карте с микросхемой

При получении пластиковых карт их владельцы имеют непосредственные контакты с работниками банков-эмитентов этих карт. Банк после проверки финансового положения и кредитоспособности своего клиента принимает решение о выдаче ему карты. Учет операций, проводим­ых с помощью пластиковой карты, осуществляется на специальном счету, который иногда сокращенно именуют «спецкартсчет». Отношения между банком и владельцем карточки оформляются договором, в котором обуславливается порядок взимания комиссии, получения и оплаты процентов. Основные операции с карточкой ее держатель совершает в магазинах (торговых предприятиях) и других пунктах, предоставляющих различные виды услуг. При этом данные торговые предприятия должны входить в платежную систему, поддерживающую расчеты с помощью такой кар­точки. Они должны иметь возможность получить на свои счета в банках суммы за предоставленный товар и услуги владельцам карты. Обслужива­ние таких торговых предприятий осуществляют банки-эквайеры. В ча­стном случае это может быть тот же банк-эмитент, выдавший пластиковую карту. Возможно существование в системе и третьего (расчетного) банка. Он позволяет проводить расчеты между банком-эмитентом и банком-эквайером, но наличие в системе этого банка тоже не обязательно.

В общем виде платежи с использованием пластиковой карты с маг­нитной полосой можно описать следующим образом. Магазин, отпуская владельцу карты товар, проверяет возможность совершения платежа с ис­пользованием этой карты и оформляет слип с распиской клиента на соот­ветствующую сумму. Согласно представленным слипам, банк-эквайр пере­числяет сумму на расчетный счет предприятия торговли и через процес-синговый центр в электронной форме оформляет расчеты с банком-эми­тентом. При этом может быть задействован расчетный банк. Банк-эмитент на основе электронных журналов, поступивших через процессинговый центр, кредитует карточный счет владельца карточки. Банк-эмитент ин­формирует клиента о состоянии его счета, предоставляя выписку по счету. Клиент по выписке контролирует состояние своего счета, проводя свое­временное его пополнение или погашая предоставленный кредит. Более подробно описанные операции показаны на рис 5.8.

Операции с пластиковой картой, снабженной микропроцессором, мо­гут происходить примерно по той же схеме. Исключение составляет про­цесс авторизации. Он уже не требует режима on line (непосредственной связи с процессинговым центром), а может происходить в торговой точке автономно (в режиме offline). Передача информации от предприятия тор­говли о совершенных операциях в процессинговый центр происходит по истечении некоторого времени, например дня. Процессинговый центр периодически обновляет у предприятия торговли «черный список», обеспечивающий авторизацию в режиме offline.

Учет операций с пластиковыми картами зависит от выбранной схемы организации расчетов с использованием той или иной карты. Известны две основные схемы расчетов: с использованием дебетной и кредитной пла­стиковых карт. Дебетная пластиковая карта обеспечивает расчеты в рам­ках кредитового остатка на спецкартсчете клиента. Кредитная пластиковая карта позволяет образование дебетового остатка на спецкартсчете, т. е. предоставление клиенту своеобразного кредита.

При использовании дебетной пластиковой карты снижаются риски банков, но сужается сфера предоставляемых услуг. Дебетные карты выда­ются клиентам, не имеющим необходимой кредитной истории или обеспе­чения под выдаваемые кредиты.

В качестве одного из видов обеспечения может выступать страховой депозит. Его наличие уже позволяет выдавать кредиты по пластиковой карточке в рамках суммы этого страхового депозита. Учетные схемы будут несколько отличаться в зависимости от физического или юридического лица - владельца карточки.

Владелец карточки

2

5

1

14

Предприятие торговли, услуги

7

6

Банк расчетный

Банк - эмитент

3

4

Банк –

эквайер

10

11

8

9

Процессинговый центр

12

13

Рис. 5.8 – Расчеты в платежной системе с использованием пластиковой карты с магнитной полосой:

1. - оформление и выдача карточки клиенту;

2. - предъявление карточки для оплаты покупки;

3. - запрос на авторизацию;

4. - результаты авторизации;

5. - передача товара, оказание услуги, оформление слипа;

6. - передача слипа;

7. - расчеты банка-эквайера с предприятием торговли;

8 -13 расчеты банка-эмитента с банком-эквайером (возможно через расчетный банк);

14 - расчеты владельца карточки с эмитентом.

«Операции с клиентами» в подразделе «Депозиты». Они классифицирова­ны так же, как и другие депозитные счета:

410 - депозиты Минфина России,

411 - депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных орга­нов власти;

412 -депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

413 - депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местныхорганов власти;

414 - депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности;

415 - депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральнойсобственности;

416 - депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собствен­ности;

417 - депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме фе­деральной) собственности;

418 - депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государст­венной (кроме федеральной) собственности;

419 - депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной)собственности;

420 - депозиты негосударственных финансовых организаций;

421 - депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций;

422 - депозиты негосударственных некоммерческих организаций,

423 - депозиты физических лиц;

425 - депозиты юридических лиц-нерезидентов;

426 - депозиты физических лиц-нерезидентов.

По каждому перечисленному счету первого порядка введен специальный счет второго порядка под номером восемь с указанием «для расчетов с использованием банковских карт». В названии счета словосочетание «пластиковых карт» было заменено на словосочетание «банковских карт» ука­заниями ЦБ РФ от 11.12.97 № 62-У.