5 Организация и учет операций по безналичным расчетам

5. 1. Общее понятие о безналичных расчетах

Сформировав уставный капитал и создав материальную базу, банк может выполнять разрешенные ему банковские операции. Однако собст­венных средств банку недостаточно для извлечения необходимого уровня прибыли от своей деятельности. Он должен организовать работу по при­влечению дополнительных средств. Одно из основных направлений - при­влечение клиентов на расчетно-кассовое обслуживание. Основная система расчетов юридических лиц в Российской Федерации - безналичные расче­ты - требует хранения безналичных денежных средств на счетах в банках. В связи с тем, что на счетах почти всегда имеется какой-то остаток средств, банк получает дополнительные средства для проведения своих активных операций. В ряде случаев за предоставленные услуги при выполнении этих операций он получает дополнительно комиссионное вознаграждение.

Жизнеспособность рыночной экономики государства определяется со­стоянием его системы безналичных расчетов.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые посредством перечисления по счетам в кредитных учреждениях (со счета плательщика на счет получателя) и путем зачета взаимных требований. Безналичные расчеты должны осуществляться таким образом, чтобы платежи совершались в максимально короткие сроки, позволяющие обеспечить непрерывность и ускорение воспроизводственного процесса, кругооборота капитала, оборачиваемости средств. В процессе совершения безналичных расчетов возникают отношения, создающие условия для взаимного контроля по­ставщика и покупателя за выполнением хозяйственных договоров, а со стороны банка - проверки соблюдения установленных правил расчетов в интересах их участников, законности расчетных операций. Основу систе­мы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий (кли­ентов), а также расчетно-денежная документация. Виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности. Это могут быть расчетные, текущие, бюджетные и дру­гие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия.

Безналичный оборот могут совершать и средства, находящиеся в личной собственности граждан. Безналичные перечисления делаются со счетов предприятий и организаций, выплачивающих денежные доходы граж­данам, на счета в банках, где хранятся сбережения, или непосредственно в плату расходов. Оплата расходов населения безналичным путем без привлечения денежных знаков оптимизирует весь де­нежный оборот в целом, так как сокращается количество наличных денег в обращении. Наибольшая эффективность достигается в тех случаях, когда доходы населения, принявшие безналичную форму, используются также без применения наличных денег, т. е. путем перечислений по счетам.

5. 2. Основные принципы безналичных расчетов

Основным документом, регламентирующим безналичные расчеты в России, является Гражданский кодекс Российской Федерации. В главе 46 («Расчеты») изложены основные положения по организации безналичных расчетов и формы расчетов, используемые при этом. Дальнейшая детали­зация правил организации и проведения безналичных расчетов нашла от­ражение в ряде нормативных документов, большая часть из которых при­надлежит Центральному банку Российской Федерации. Среди этих до­кументов следует обратить внимание на «Положение о безналичных рас­четах в Российской Федерации», включая «Положение об организации межбанковских безналичных расчетов на территории Российской Федера­ции». Кроме того, Президентом России издан ряд указов, прямо или кос­венно направленных на формирование эффективной системы безналичных расчетов.

В процессе осуществления безналичных расчетов важное значение имеют принципы их организации, к основным из которых можно отнести следующие:

расчеты могут проводиться через РКЦ ЦБ РФ, либо через клирин­говые центры, или через корреспондентские счета банков, открываемые друг у друга на основе межбанковских соглашений;

банк может осуществлять списание средств со счетов клиентов только по распоряжению владельца счета;

очередность платежей со счета определяется клиентом по своему ус­мотрению, если иное не предусмотрено законодательством;

клиент может самостоятельно выбрать формы расчетов и закрепить их в договорах между плательщиком и получателем;

взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств разрешаются сторонами в установленном порядке без участия банка;

предусмотрена ответственность банков (РКЦ) за допущенные на­рушения при выполнении расчетных операций.

Говоря о принципе списания средств со счета клиента только по желанию владельца счета, следует отметить, что исключением является списание со счета в безакцептном порядке (списание без согласия владельца счета). Безакцептному списанию подлежат суммы денег, представ­ленные к переводу государственными органами (инкассовые поручения) и по счетам на основании показателей счетчиков за газ, свет, воду, телефон и т. д.

Инкассовые поручения выставляются государственными органами - налоговыми инспекциями, народными и арбитражными судами. Инкассо­вые поручения регистрируются в специальном журнале и исполняются в течение трех дней. В случае отказа от оплаты инкассового поручения ответ должен быть направлен в орган, выставивший его в течение трех дней. Ес­ли на счету клиента не хватает средств для перевода по инкассовому пору­чению, оно оплачивается частично, а по мере поступления денег на счет инкассовое поручение оплачивается полностью.

При отсутствии на счету достаточных средств для осуществления платежа расчетные документы помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств на счет в порядке, установленном статьей 855 части второй Гражданского кодекса РФ:

в первую очередь производится списание по исполнительным доку­ментам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о выдаче алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным до­кументам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с ли­цами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по _;выплате вознаграждений по авторскому праву;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для рас­четов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхо­вания РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным до­кументам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной оче­реди, производится в порядке календарной очередности поступления до­кументов.

Следует отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации Постановлением от 23 декабря 1997 г. № 21-П по делу о проверке консти­туционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Феде­рации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об осно­вах налоговой системы в Российской Федерации» в связи с запросом Пре­зидиума Верховного Суда Российской Федерации признал не соответст­вующим Конституции Российской Федерации, ее статье 19 (часть 1) по­ложение абзаца четвертого пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Рос­сийской Федерации. Иными словами, признано неправомочным существо­вание третьей очереди.