В2. Понятие рентабельности и ее измерение. Факторный анализ рентабельн. Банка.

Эффективность любого вида производства обычно оценивается как отношение результата к затратам. Основные показатели рентабельности (прибыльности) представл. собой отношение прибыли банка к какому-либо параметру его деятельности. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.

Основные коэффициенты рентабельности деятельности банка:

1) величина прибыли, деленная на средний за период собственный капитал банка (ROE);

2) отношение прибыли к среднему за период уставному фонду банка – он характеризует эффективность и целесообразность вложения средств инвестором в банк;

3) прибыльность активов (ROА) является оценкой эффективности управления по размещению активов.

Анализ рентабельности банк. деят. б. неполным без факторного анализа. Для его проведения необходимо прежде всего определить факторы, оказывающие непосредственное влияние на уровень рентабельности.

Схему факторного анализа рассмотрим на примере обобщающего показателя результативности банковской деятельности – нормы прибыли на капитал (П/К). На данный показатель непосредственное влияние оказывают:

- прибыльность активов (П/ ср.А) , их «работоспособность» (прямая зависимость);

- коэффициент достаточности капитала (ср. К/ ср.А) (обратная зависимость).

Связь анализируемого показателя с факторами на него влияющими:

П/ср.К = П/ср.А : ср.К/ср.А = П/ср.А * ср.А/ср.К

Т.о., на норму прибыли в кап. банка непосредств. влияние оказывают факторы:

- Уровень доходности активов (характ. деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов, т.е. возможности создавать доход) = А = Доходы/ср.активы;

- Уровень прибыльности доходов, (показывает какая часть доходов направлена на формирование прибыли) = В = Прибыль/Доходы;

- Коэффициент достаточности капитала (показывает зависимость между качеством активов и величиной собственного капитала банка) = С = ср.капитал/ср.активы;

- Норма прибыли на капитал = R = Прибыль/ср.капитал

Приведем расчет абсолютного прироста прибыльности кап. за счет указ. факторов.

Прирост прибыльности, обусловленный изменением:

1. уровня доходности активов

R(а) = (а₁- а₀) * в₀ * с₀;

2. уровня прибыльности доходов

R(в) = а₁ * (в₁ – в ₀) * с₀;

3. коэффициента достаточности капитала

R(с) = а₁ * в₁ * (с₁ – с₀).

Общий прирост равен:

R = R₁ – R₀ = R(а) + R(в) + R(с).

В3. Организация бух. Учета и отчетности в банках.

Орг-ция бух учета и отчетности в банке строится на общих подходах:

- ведение бух учета с момента создания банка до его реорг-ции или ликв-ции в порядке, устан зак-вом;

- гос рег-ние бух учета и отчетности;

- строгое док оф-ние и отражение в бух уч каждой соверш оп-ии методом двойной записи на баланс сч-х (Д, К) и методом односторонней записи на внебаланс сч-х (приход, расход);

- учет А, обяз-в и оп-ций в бел рублях;

- систем-ция, группировка получ инф-ции для составления отчетности;

- обеспечение сопостав. данных анал учета с данными синт учета;

- инвент-ция А и обяз-в банка с целью обеспечения достоверности данных бухг учета;

- публикация отчетности;

- независ проверка и подтверждение фин отчетности аудит орг-циями.

Орг-ция бух учета и отчетности в банках включает: - орг-цию опер дня; - ведение регистров бух. учета; - орг-цию работы по ведению лиц сч; - форм-ние и хранение док-тов; - орг-цию внутр контроля; - составление отчетности; - форм-ние учетной политики.

Опер день банка – это деят банка в течение раб дня, кот связана с приемом, оформлением, контролем первичных учетных док-тов клиентов и банка, отражением их в бух уч, завершением обработки инф-ции и формир ежедн баланса.

Орг-ция оперо дня в банке вкл след: 1. обеспечение ед подхода к срокам отражения оп-ций, соверш в течение опер дня, в регистрах бух учета; 2. прием или оф-ние, контроль первичных учетных док-тов при осущ оп-ций и отражении их в бух уч; 3. распред обязан и полномочий между ответств исполнителями по приему или оф-нию, контролю первичных учетных док-тов при осущ оп-ций и отражению их в бух уч, форм-нию отчетности;4. соблюдение устан. банком документооборота с учетом требований НПА НБ РБ и учетной политики банка в целях снижения оперриска.

Все оп-ции банков совершаются в банке и отраж в бух уч на основании первичных учетных док-тов, оф-нных в устан закон-вом порядке. Первичные учетные док-ты поступают в банк от клиентов, других банков, а также составляются в банках и содержат необх инф. о х-ре оп-ций, позволяющую проверить их законность и осущ внутр. контроль.

При оф-нии банк оп-ций исп-ся формы первичных учетных док-тов, предусм НПА НБ РБ по их проведению. Первичные уч. док-ты должны содержать номера кор сч по Д-ту и кредиту, сумму оп-ции, назначение платежа, содержащее необх инф. о х-ре оп-ции, дату оп-ции, подпись отв. исполнит.,подпись контролера(если оп-ция подлежит доп контролю).

Утвержд НБ первичные учетные док-ты подразделяются на:

- расчетные док-ты (оф-ние безнал оп-ций банка и его клиентов);

- кассовые док-ты (исп-ся при оф-нии оп-ций, предусм НПА НБ по кассовой работе);

- мемор ордера (прим для совершения и отражения в бух уч внутрибанк оп-ций и оп-ций банка и клиентов по безнал перечислению ср-в в соотв с НПА НБ);

- внебалан ордера (оф-ся оп-ции по внебалан сч-м).

Документооборот – это движение первичных учетных док-тов и регистров бух учета, связанное с оф-нием, рег-цией, проверкой, учетом, контролем оп-ций, а также с их обработкой и хранением.

За каждый раб. день не позднее след раб дня банком д.б. обеспечено форм-ние первичных учетных док-тов, на основании кот совершены бух записи. Порядок форм-ния, сверки и хр-ния первичных учетных док-тов банк определяет сам-но в локальных НПА с учетом зак-ва (искл составляют кассовые док-ты).

Первичные учетные док-ты за каждый раб день д.б. сверены с данными ежедн баланса. В случае выявления расхождений осущ сверка док-тов и оборотов по каждому балан и внебалан счету. Сформир, сброшюрованные и сверенные с ежедн балансом первичные учетные документы передаются для хранения в течение сроков, устан зак-вом.

При орг-ции работы в теч опер дня банк д. осущ внутр (текущий и последующий) контроль, предусм локальными НПА банка.

Внутр контроль осущ при открытии сч, приеме первичных учетных док-тов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной инф., совершения оп-ций и отражения их в бух/уч.

Для обеспечения надлежащего тек контроля банк сам-но в локальных НПА определяет перечень оп-ций банка, кот подлежат обяз доп контролю, а также отв. исполнителей, кот предоставляется право вып контр ф-ции, и порядок его осущ-ния. По оп-циям банка, требующим доп контроля, не допускается их единоличное совершение одним отв исполнителем.

Регистры бух учета подразделяются на регистры анал учета и регистры синт учета.

Анал учет предполагает подробное, детализир отражение оп-ций банка. Осн регистром анал учета по балан и внебалан счм явл-ся лицевой счет. Форма лицевого сч разрабатывается и утвержд банком сам-но в локальных НПА с учетом требований актов зак-ва. Записи в лицевом счете осущ-ся на основании первичных учетных док-тов, оформленных надлежащим образом.

Синтет учет позволяет отражать инф-цию о совершенных банком оп-циях в обобщенном, укрупненном виде. Осн регистрами синтет учета яв-ся:ежедн баланс;кассовые журналы;оборотные ведомости;проверочные ведомости.

В ежедн балансе отраж-ся обороты по Д-ту и по кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балан счету 4-го порядка с промежут итогами по сч-м 3-го и 2-го порядка. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по учреждению банка.

Касс. журнал сост-ся на осн. док. по прих. и расходу кассы и содержит записи оп-ций, в кот. указ номера лиц. сч клиентов, код отч. данного, номер док-та, частные суммы оп-ций и итоги по журналу, к-ые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.

Обор. ведомость (кварт. или год.) по балан сч-м вкл в себя вход остатки на начало пер., обороты, накопл. за соотв период, и исход остатки на кон. периода. Оборотная ведомость по балан счм составл. в разрезе сч IV порядка с промежут итогами по сч-м III и II порядков. Обор. ведомость по внеб. сч-м вкл в себя инф. о вход остатках на нач. пер., накопленных об. по приходу и расходу за соотв период и исход остатках на кон. пер..

Билет 16.

В1. Рынок труда в условиях соверш. и несоверш конкуренции. Гос. рег-ние рынка труда в РБ.

Рынок труда – предст-ет собой рынок, на к-ром стакиваются спрос и предл-ние на труд, в рез-те чего устан-ется равновесная ставка з/п и равновесное кол-во раб-ков. Элементы мех-зма рынка: спрос на труд, предложение на труд, цена труда, конкуренция. Если спрос>предложение, ранок наз-тся трудодефицитным. Если предлож-е>спроса, рынок наз-тся равновесным.

Спрос на труд зависит от: номин з/п, пред доходности труда, состояния эк, обеспеч факторами произва. Предлож труда зависит от: реал цены труда (покупат способ з/п), способн работника к опр труду, числен населен, доли в ней трудоспос насел, половой стр-ры насел.

Рынок труда в усл-ях соверш конкуренции. Спрос отд фирмы на труд имеет вид нисходящей кривой. Поэтому рын. спрос на труд, как сумма спросов отд фирм будет тоже иметь вид исходящей кривой Д. Рассмотрим пред-е труда.При росте з/п отд чел-к может уменьшить кол-во предлагаемого труда в пользу досуга.

Где, W-ставка з/п; L-уровень занятости; Д-спрос; S-предложение; Q-кол-во раб-в; E-точка равновесия; MRP-кривая предельной дох-сти; MRC-крвая пред. издержки рсурса.

Но високая ставка з/п привлечет людей из др отраслей , регионов, т.е предлож-е труда будет увеличиваться при росте з/п. Кривая предл-я S будет иметь восходящий вид, т.е. равновесие Е опр-лит равновесный уровень занятости L_E и равновесие ставки з/п W_E.

Поскольку рынок совершенно конкурентный, то ни продавцы, ни покуп-ли не могут повлиять на эту ставку. Все фирмы вынуждены нанимать раб-ков по данной ставке з-п. Поэтому кривая предл-я S для отд фирмы будет иметь вид горизант прямой. Известно, что кривая спроса на ресурс отд фирмы Д имеет нисходящий вид и совпадает с кривой предельной дох-сти MRP, точка пересеч-я MRP и MRС опред-ит кол-во раб-ков, нанимаемых отд фирмой Q₁. Затраты на наем раб-в = S прямоуг. OWKQ₁.

В усл-ях несоверш конкуренции можно рассматр-ть след. случаи: -случай монополии на рынке труда; -случай профсоюзной монополии; -случай двухсторонней монополии на рынке труда.

Случай монополии. Чистая монополия имеет место, когда на рынке труда есть только один покупатель данного вида труда. Признаки: кол-во занятых на фирме- все раб-ки, занимающиеся данным видом труда; чтобы получить работу на др фирме раб-к вынужден переквалифиц-ся; фирма сама уст-ет ставку з/п.

Предположим, сущ-ет единая фирма, нанимающая шахтеров. Предл-е труда д/данной фирмы совпадает с пред-ем д/всего рынка труда, т.е. кривая предлож-я явл восходящей.

Предположим. Что нанимая первого раб-ка, фирма уст-ет ставку з/п 10$, чтобы нанять след раб-ка фирмы должна утс-ть более высокую ставку з/п. Чтобы привлечь 6 раб-ка установим ставку 20$.Одако фирма не может выплачивать разные ставки з/п за одинаковую работу. Поэтому она вынуждена всем раб-м платить ставку з/п 20$. Предельные издержки (МС) на наем 6 раб-ка MRC=20$. Далее фирме надо нанять 7 раб-ка, его ставка будет 22$. Общие затраты= 22х7=154$. Общие затраты на нем = 6х20= 120$. Предельные издержки ресурса MRC = 154-120=34$. МКС=34$ ст.з/п = 20$ - видно, что MRC₁>W₇

Таким образом д/любого раб-ка можно доказать, что MRC на его наем превышают его ставку з/п. Поэтому кривая MRC будет лежать выше кривой предл-я. S. Известно, что кривая спроса совпадает с MRР и имеет нисходящий вид. Равенство MRP= MRC опред-ет кол-во раб-в, нанимаемых фирмой. З/п выплачиваемая раб-м лежит на кривой S.

Если бы на рынке была соверш конкуренция, то кривая MRC совпадала бы с кривой S и равновесие наступило бы в т. Е. Тогда кол-во нанимаемых раб-в было бы L₀, а ставка з/п W₀. Монополист исп-ет свое положение на рынке - нанимает меньшее кол-во раб-в L₁<L₀ и платит более низкую ставку з/п, чем в усл-ях соверш конкуренции.

При формир. Концеп регулир занятости в РБ след. особен: 1) преоблад гос.рег. при слабом рын.механизме, 2)преоблад. соц. критериев над эк. целесообразностью, 3) сохранность трудов коллектива 4) гос.воздействие в основном на офиц. ур. безраб. 5) преобладание админ методов и тактич. целей.

В РБ политика направлена на формир-ние рациональн. исп-ния раб. силы; на увелич-ние действенности механизма стимулир-ния субъектов хоз-ния по созданию новых раб. мест; на обеспеч. равных и благопр. условий для развития малого и среднего бизнеса; на создание условий легализации неформальной занятости и на создание непрерывной системы подготовки и увелич-я квалификации, переподготовки кадров с учетом развития рын. эк-ки.