
- •1.1. Передумови виникнення та розвитку податків
- •1.2. Соціально-економічний зміст та призначення податків
- •1.3. Функції податків. Елементи податку, їх характеристика
- •1.4. Види податків і податкових платежів та їх класифікація
- •1.5. Роль податків у фіскальній політиці держави
- •2.1. Наукові основи побудови оптимальної податкової системи
- •2.2. Характеристика та склад податкової системи України
- •2.3. Вплив податкової системи на економічне зростання
- •2.4. Податкові системи зарубіжних країн у посткризовий період
- •Розділ 3. Державна податкова служба україни
- •3.1. Основи організації податкової роботи та податкової дисципліни
- •3.2. Завдання, принципи та структура державної податкової служби
- •3.3. Функції державної податкової служби
- •3.4. Завдання, права, обов'язки й відповідальність працівників органів державної податкової служби
- •3.5. Податкова міліція: функції, права та обов'язки
- •3.6. Визначення статусу працівників органів державної податкової служби, їх правовий і соціальний захист
- •Розділ 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
- •4.1. Організаційні засади обліку платників податків
- •4.2. Взяття на облік юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів
- •4.3. Облік фізичних осіб - платників податків
- •4.4. Облік самозайнятих осіб
- •4.5. Порядок зняття з обліку платників податків
- •4.6. Забезпечення обліку податкових надходжень до бюджету
- •Розділ 5. Податок на додану вартість
- •5.1. Економічний зміст та необхідність справляння пдв як універсального акцизу
- •5.2. Платники та об'єкт оподаткування пдв
- •5.3. Визначення бази оподаткування пдв
- •5.4. Ставки пдв. Особливості звільнення від сплати податку
- •5.5. Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету. Бюджетне відшкодування
- •Розділ 6. Акцизний податок
- •6.1. Загальна характеристика акцизного податку як специфічного акцизу
- •6.2. Платники, об'єкти та база оподаткування акцизним податком
- •6.3. Ставки податку та особливості їх застосування до окремих груп підакцизних товарів
- •6.4. Порядок обчислення та сплати акцизного податку
- •Розділ 7. Мито
- •7.1. Мито як інструмент митної політики в Україні
- •7.2. Платники та об'єкт оподаткування митом. Класифікація мита
- •1. За напрямком руху товарів:
- •2. За способом нарахування:
- •4. За ступенем сприяння імпорту:
- •7.3. Порядок нарахування та сплати мита
- •7.4. Напрями адаптації митної політики Україні до міжнародних норм
- •8.1. Податок на прибуток підприємств як інструмент державного регулювання економіки
- •8.2. Платники та об'єкт оподаткування податком
- •8.3. Порядок визнання доходів та їх склад
- •8.4. Порядок визнання витрат та їх склад
- •8.5. Амортизація та її вплив на об'єкт оподаткування
- •8.6. Ставки податку та порядок визначення податкових зобов'язань
- •Розділ 9. Фіксований сільськогосподарський податок
- •9.1. Платники, об'єкт та база оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком
- •9.2. Порядок нарахування та строки сплату податку
- •9.3. Набуття та скасування статусу платника податку
- •Розділ 10. Податок на доходи фізичних осіб
- •10.1. Характеристика основних елементів податку на доходи фізичних осіб: платники, об'єкт, база оподаткування
- •10.2. Податкова знижка як складова оподаткування доходів фізичних осіб в Україні
- •10.3. Податкова соціальна пільга та порядок нарахування і утримання податку до бюджету
- •10.4. Ставки податку, особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів
- •Розділ 11. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
- •11.1. Передумови впровадження спрощеної системи оподаткування
- •11.2. Платники єдиного податку. Ставки податку
- •11.3. Склад доходів платників єдиного податку та порядок їх визнання
- •11.4. Перехід на спрощену систему оподаткування. Строки сплати єдиного податку та відповідальність платників.
- •12.1. Плата за землю
- •12.2. Збір за спеціальне використання води
- •12.3. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •12.4. Плата за користування надрами
- •12.5. Збір за користування радіочастотним ресурсом України
- •12.6. Рентні платежі
- •13.1. Місцеві податки і збори
- •13.2. Екологічний податок
- •13.3. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •14.1. Платники та база нарахування єдиного соціального внеску
- •14.2. Порядок та визначення розміру єдиного соціального внеску
- •14.3. Відповідальність за порушення законодавства про єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- •Розділ 15. Ухилення від податків і перекладання податків
- •15.1. Мінімізація та ухилення від оподаткування
- •15.2. Виявлення типових схем ухилення від оподаткування
- •2. Ухилення від сплати пдв та його відшкодування з бюджету при проведенні операцій на території України.
- •8. При проведенні експортних операцій.
- •15.3. Сутність та теорії перекладання податків
- •15.4. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Розділ 16. Податкова політика в системі державного регулювання економіки
- •16.1. Сутність та принципи податкової політики держави
- •16.2. Оцінка ефективності податкової політики
- •16.3. Податкова політика України в умовах гармонізації податкового законодавства до вимог європейських стандартів
- •Термінологічний словник
- •Список рекомендованих джерел
12.2. Збір за спеціальне використання води
Податкові платежі за воду справляються в Україні у вигляді збору за спеціальне використання води, який регламентується Розділом XVI Податкового кодексу України.
Збір за спеціальне використання води - це загальнодержавний збір, який сплачується за:
а) спеціальне використання води водних об'єктів;
б) спеціальне використання води, отриманої від інших водокористувачів;
в) спеціальне використання води без її вилучення з водних об'єктів для потреб гідроенергетики і водного транспорту;
г) спеціальне використання води для потреб рибництва. Платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом її забору з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.
Об'єктом оподаткування є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат в системах водопостачання.
Податковий кодекс України визначає також об'єктом оподаткування і спеціальне використання води без її вилучення з водних об'єктів (рис. 12.5).
Рис. 12.5. Об'єкт оподаткування збором за спеціальне використання води без вилучення води з водних об'єктів
Збір за спеціальне використання води не справляється: - за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок);
- за воду, що використовується для протипожежних потреб;
- за воду, що використовується для потреб зовнішнього благоустрою територій міст та інших населених пунктів;
- за воду, що використовується для пилозаглушення у шахтах і кар'єрах;
- за воду, що забирається науково-дослідними установами, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, для проведення наукових досліджень у галузі рисосіяння та для виробництва елітного насіння рису;
- за воду, що втрачена в магістральних та міжгосподарських каналах зрошувальних систем та магістральних водогонах;
- за підземну воду, що вилучається з надр для усунення шкідливої дії вод (підтоплення, засолення, заболочення, зсуву, забруднення), крім кар'єрної, шахтної та дренажної води, що використовується у господарській діяльності після вилучення або отримується для використання іншими користувачами;
- за воду, що забирається для забезпечення випуску молоді цінних промислових видів риби та інших водних живих ресурсів у водні об'єкти;
- за морську воду, крім води з лиманів;
- за воду, що використовується садівницькими та городницькими товариствами (кооперативами);
- за воду, що забирається для реабілітації, лікування та оздоровлення реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, підприємствами, установами та організаціями фізкультури та спорту, які засновані всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів.
Збір за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики не справляється з гідроакумулюючих електростанцій, які функціонують у комплексі з гідроелектростанціями.
Збір за спеціальне використання води для потреб водного транспорту не справляється:
- з морського водного транспорту, який використовує річковий водний шлях виключно для заходження з моря у морський порт, розташований у пониззі річки, без використання спеціальних заходів забезпечення судноплавства (попуски води з водосховищ та шлюзування);
- під час експлуатації водних шляхів стоянковими (нафтоперекачувальні станції, плавнафтобази, дебаркадери, доки плавучі, судна з механічним обладнанням та інші) і службово-допоміжними суднами та експлуатації водних шляхів річки Дунаю.
Базою оподаткування збором за спеціальне використання води є вартість використання води водокористувачами.
Розміри збору за спеціальне використання води встановлюються відповідно до нормативів плати, обсягів використаної води та лімітів її використання.
Нормативи плати диференційовані наступним чином:
- ставки збору за спеціальне використання поверхневих вод залежать від басейну річки;
- ставки збору за спеціальне використання підземних вод залежать від регіону.
Перелік ставок зазначений у ст. 325 Податкового кодексу України (рис. 12.6).
У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у 5-кратному розмірі, виходячи з обсягів використаної води понад встановлений ліміт, ставок збору та коефіцієнтів.
За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування із встановленими в ньому лімітами, збір справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті, як за понадлімітне використання.
Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації за затвердженою формою. Податкові декларації подаються платниками органам ДПС у строки, визначені для квартального податкового періоду, за місцем податкової реєстрації.
Податкова декларація за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за І квартал не подається.
Рис. 12.6. Ставки збору за спеціальне використання води
Ставки збору за спеціальне використання поверхневих та підземних вод наведені в таблицях 12.2-12.3.
Таблиця 12.2. Ставки збору за спеціальне використання поверхневих вод
Басейни річок, включаючи притоки всіх порядків |
Ставки збору, грн./100 куб. м |
Дніпра на північ від м. Києва (Прип'яті та Десни), включаючи м. Київ |
32,84 |
Дніпра на південь від м. Києва (без Інгульця) |
31,23 |
Інгульця |
47,63 |
Сіверського Дінця |
64,04 |
Південного Бугу (без Інгулу) |
36,11 |
Інгулу |
44,31 |
Дністра |
19,68 |
Вісли та Західного Бугу |
19,68 |
Пруту та Сірету |
14,78 |
Тиси |
14,78 |
Дунаю |
13,17 |
Річок Криму |
65,66 |
Річок Приазов'я |
78,84 |
Інших водних об'єктів |
36,11 |
Таблиця 12.3. Ставки збору за спеціальне використання підземних вод
Найменування регіону |
Ставки збору, грн./100 куб. м |
Автономна Республіка Крим |
60,73 |
у тому числі м. Севастополь |
60,73 |
Області: |
|
Вінницька |
52,49 |
Волинська |
54,22 |
Дніпропетровська |
45,99 |
Донецька |
62,41 |
Житомирська |
52,49 |
Закарпатська |
34,48 |
Запорізька: |
|
Веселівський, Мелітопольський, Приазовський, Якимівський райони |
52,49 |
інші адміністративно-територіальні одиниці області |
47,63 |
Івано-Франківська: |
|
Богородчанський, Верховинський, Долинський, Косівський, Надвірнянський, Рожнятівський |
82,09 |
райони |
|
інші адміністративно-територіальні одиниці області |
45,99 |
Київська: |
|
Білоцерківський, Бородянський, Броварський, Васильківський, Іванківський, Кагарлицький, Києво-Святошинський, Макарівський, |
38,16 |
Миронівський, Обухівський, Поліський райони |
|
інші адміністративно-територіальні одиниці області |
45,02 |
Кіровоградська |
60,73 |
Львівська |
47,63 |
Луганська |
68,94 |
Миколаївська |
68,94 |
Одеська |
54,47 |
Полтавська: |
|
Великобагачанський, Гадяцький, Зіньківський, |
|
Лохвицький, Лубенський, Миргородський, Новосанжарський, Решетилівський, |
35,51 |
Хорольський, Шишацький райони |
|
інші адміністративно-територіальні одиниці області |
39,58 |
Рівненська: |
|
Володимирецький, Здолбунівський, Костопільський, Рівненський, Сарненський, Острозький райони |
42,36 |
інші адміністративно-територіальні одиниці області |
49,20 |
Сумська: |
|
Глухівський, Сумський, Роменський, Шосткинський райони |
39,58 |
інші адміністративно-територіальні одиниці області |
45,06 |
Тернопільська |
64,04 |
Харківська |
49,24 |
Херсонська |
49,24 |
Хмельницька: |
|
Деражнянський, Красилівський, Летичівський, Старокостянтинівський, Хмельницький, Полонський, Шепетівський райони |
41,06 |
інші адміністративно-територіальні одиниці області |
62,41 |
Черкаська |
35,51 |
Чернівецька |
57,47 |
Чернігівська: |
|
Городнянський, Корюківський, Ічнянський, Сосницький, Щорський, Талалаївський райони |
49,24 |
інші адміністративно-територіальні одиниці області |
38,49 |
м. Київ |
49,05 |
У разі несплати збору в повному обсязі протягом 6 місяців органи ДПС подають інформацію про таких платників до органів, що видають дозволи на спеціальне водокористування, для вжиття стосовно них відповідних заходів.