
- •1.1. Передумови виникнення та розвитку податків
- •1.2. Соціально-економічний зміст та призначення податків
- •1.3. Функції податків. Елементи податку, їх характеристика
- •1.4. Види податків і податкових платежів та їх класифікація
- •1.5. Роль податків у фіскальній політиці держави
- •2.1. Наукові основи побудови оптимальної податкової системи
- •2.2. Характеристика та склад податкової системи України
- •2.3. Вплив податкової системи на економічне зростання
- •2.4. Податкові системи зарубіжних країн у посткризовий період
- •Розділ 3. Державна податкова служба україни
- •3.1. Основи організації податкової роботи та податкової дисципліни
- •3.2. Завдання, принципи та структура державної податкової служби
- •3.3. Функції державної податкової служби
- •3.4. Завдання, права, обов'язки й відповідальність працівників органів державної податкової служби
- •3.5. Податкова міліція: функції, права та обов'язки
- •3.6. Визначення статусу працівників органів державної податкової служби, їх правовий і соціальний захист
- •Розділ 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
- •4.1. Організаційні засади обліку платників податків
- •4.2. Взяття на облік юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів
- •4.3. Облік фізичних осіб - платників податків
- •4.4. Облік самозайнятих осіб
- •4.5. Порядок зняття з обліку платників податків
- •4.6. Забезпечення обліку податкових надходжень до бюджету
- •Розділ 5. Податок на додану вартість
- •5.1. Економічний зміст та необхідність справляння пдв як універсального акцизу
- •5.2. Платники та об'єкт оподаткування пдв
- •5.3. Визначення бази оподаткування пдв
- •5.4. Ставки пдв. Особливості звільнення від сплати податку
- •5.5. Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету. Бюджетне відшкодування
- •Розділ 6. Акцизний податок
- •6.1. Загальна характеристика акцизного податку як специфічного акцизу
- •6.2. Платники, об'єкти та база оподаткування акцизним податком
- •6.3. Ставки податку та особливості їх застосування до окремих груп підакцизних товарів
- •6.4. Порядок обчислення та сплати акцизного податку
- •Розділ 7. Мито
- •7.1. Мито як інструмент митної політики в Україні
- •7.2. Платники та об'єкт оподаткування митом. Класифікація мита
- •1. За напрямком руху товарів:
- •2. За способом нарахування:
- •4. За ступенем сприяння імпорту:
- •7.3. Порядок нарахування та сплати мита
- •7.4. Напрями адаптації митної політики Україні до міжнародних норм
- •8.1. Податок на прибуток підприємств як інструмент державного регулювання економіки
- •8.2. Платники та об'єкт оподаткування податком
- •8.3. Порядок визнання доходів та їх склад
- •8.4. Порядок визнання витрат та їх склад
- •8.5. Амортизація та її вплив на об'єкт оподаткування
- •8.6. Ставки податку та порядок визначення податкових зобов'язань
- •Розділ 9. Фіксований сільськогосподарський податок
- •9.1. Платники, об'єкт та база оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком
- •9.2. Порядок нарахування та строки сплату податку
- •9.3. Набуття та скасування статусу платника податку
- •Розділ 10. Податок на доходи фізичних осіб
- •10.1. Характеристика основних елементів податку на доходи фізичних осіб: платники, об'єкт, база оподаткування
- •10.2. Податкова знижка як складова оподаткування доходів фізичних осіб в Україні
- •10.3. Податкова соціальна пільга та порядок нарахування і утримання податку до бюджету
- •10.4. Ставки податку, особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів
- •Розділ 11. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
- •11.1. Передумови впровадження спрощеної системи оподаткування
- •11.2. Платники єдиного податку. Ставки податку
- •11.3. Склад доходів платників єдиного податку та порядок їх визнання
- •11.4. Перехід на спрощену систему оподаткування. Строки сплати єдиного податку та відповідальність платників.
- •12.1. Плата за землю
- •12.2. Збір за спеціальне використання води
- •12.3. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •12.4. Плата за користування надрами
- •12.5. Збір за користування радіочастотним ресурсом України
- •12.6. Рентні платежі
- •13.1. Місцеві податки і збори
- •13.2. Екологічний податок
- •13.3. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •14.1. Платники та база нарахування єдиного соціального внеску
- •14.2. Порядок та визначення розміру єдиного соціального внеску
- •14.3. Відповідальність за порушення законодавства про єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- •Розділ 15. Ухилення від податків і перекладання податків
- •15.1. Мінімізація та ухилення від оподаткування
- •15.2. Виявлення типових схем ухилення від оподаткування
- •2. Ухилення від сплати пдв та його відшкодування з бюджету при проведенні операцій на території України.
- •8. При проведенні експортних операцій.
- •15.3. Сутність та теорії перекладання податків
- •15.4. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Розділ 16. Податкова політика в системі державного регулювання економіки
- •16.1. Сутність та принципи податкової політики держави
- •16.2. Оцінка ефективності податкової політики
- •16.3. Податкова політика України в умовах гармонізації податкового законодавства до вимог європейських стандартів
- •Термінологічний словник
- •Список рекомендованих джерел
10.3. Податкова соціальна пільга та порядок нарахування і утримання податку до бюджету
Місячний оподатковуваний дохід платника податку зменшується на розмір податкової соціальної пільги (ПСП). На відміну від неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, який віднімався від місячного доходу будь-якого платника податку без усяких обмежень на розмір його доходу, при вирішенні питання про застосування податкової соціальної пільги вирішальну роль відіграє розмір місячного доходу платника податку.
Граничним доходом, який дозволяє застосувати податкову соціальну пільгу в поточному місяці, є дохід, розмір якого не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. Тобто максимальний розмір доходу, до якого застосовується податкова соціальна пільга у 2013 році = 1 147 * 1,4 ~ 1610 грн.
Для визначення граничного розміру та можливості застосування податкової соціальної пільги враховується тільки дохід, нарахований у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї виплат, компенсацій та винагород). Податкова соціальна пільга застосовується до заробітної плати тільки за одним місцем її нарахування (виплати). Платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування такої пільги.
Податкова соціальна пільга до заробітної плати державних службовців застосовується без подання відповідних заяв, але з поданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги.
Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:
- доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;
- заробітної плати, яку платник податку отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
- доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.
Ст. 169 Податкового кодексу передбачено розмір податкової соціальної пільги - 100%, 150% і 200%.
Згідно із абз.8 п.1 р. XIX "Прикінцеві положення" Податкового кодексу України з 01.01.2011 р. до 31.12.2014 р. податкова соціальна пільга дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку, а з 01.01.2015 р. вона становитиме 100% розміру такого прожиткового мінімуму.
Перелік платників податків, які мають право на підвищений розмір податкової соціальної пільги, наведений на рис. 10.4-10.5.
Рис. 10.4. Платники податку, які мають право на податкову соціальну пільгу у розмірі 150%
Рис. 10.5. Платники податку, які мають право на податкову соціальну пільгу у розмірі 200%
У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, застосовується одна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір.
Але якщо особа утримує двох і більше дітей до 18 років, у тому числі дитину-інваліда (дітей-інвалідів), то пільга в розмірі 150% від основної пільги надається на кожну дітину-інваліда і одночасно 100% від основної пільги - на кожну іншу дитину.
При цьому одному з батьків, який утримує двох і більше дітей віком до 18-ти років, граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги, визначається як добуток 1610 грн. (у 2013 р.) та відповідної кількості дітей.
Податкова соціальна пільга надається до кінця року, в якому дитина досягає 18 років, тобто якщо дитина досягла 18 років у січні 2013 р., то пільга надається протягом 12 місяців 2013 р.
Розрахунок податкової соціальної пільги на 2013 р. наведено в таблиці 10.2.
Таблиця 10.2. Податкова соціальна пільга у 2013 р.
Якщо податкова соціальна пільга застосовується під час отримання інших доходів (відмінних від заробітної плати) протягом будь-якого звітного податкового місяця або за кількома місцями отримання доходів, такий платник податку втрачає право на отримання пільги за всіма місцями отримання доходу, починаючи з місяця, в якому мало місце таке порушення, та закінчуючи місяцем, в якому право на застосування пільги відновлюється.
Платник податку може відновити право на застосування ПСП, якщо він подасть заяву про відмову від такої пільги всім роботодавцям із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення, на підставі чого кожний роботодавець нараховує і утримує відповідну суму недоплати податку та штраф у розмірі 100 % суми цієї недоплати за рахунок найближчої виплати доходу такому платнику податку, а у разі, коли сума виплати недостатня, - за рахунок наступних виплат.
При цьому право на застосування податкової соціальної пільги відновлюється з податкового місяця, що настає за місяцем, в якому сума такої недоплати та штраф повністю погашаються.
Важливо зазначити, що у випадку, коли сума податкової соціальної пільги перевищує розмір нарахованої заробітної плати, податок на доходи фізичних осіб не справляється, однак із заробітної плати обов'язково стягується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.