Местные налоги (2):

1. Налог на имущество физических лиц

2.Земельный налог Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если это имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении данного имущества является каждое из этих физических лиц соразмерно доле в данном имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Федеральное законодательство установило льготы по нало­гу на имущество физических лиц, обязательные для примене­ния на всей территории РФ, для достаточно широкого перечня категорий налогоплательщиков.

В частности, от уплаты налога освобождаются:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участ­ники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослу­жащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

• инвалиды I и II группы, а также инвалиды с детства;

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее послед­ствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию РФ для посто­янного проживания, независимо от того, являются ли они гражданами РФ;

- граждане, ставшие инвалидами, получившие или пере­несшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, а также лица, принимавшие непосредственное участие в составе подраз­делений особого риска в испытаниях ядерного и термо­ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с орга­низационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 и более лет; лица, пострадавшие от радиационных воздействий. В эту категорию, в частности, включены лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на дру­гих (кроме Чернобыльской АЭС) атомных объектах граж­данского или военного назначения в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую техни­ку, а также лица из числа летно-подъемного, инженерно-технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 г. полеты с целью радиационной разведки с момента ядер­ного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопро­вождением радиоактивного облака, его исследованиями, регистрацией мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно-радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствии ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в поряд­ке, установленном российским пенсионным законодатель­ством;

-лица, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые дей­ствия;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязан­ностей.

Льгота в форме полного освобождения от уплаты налога установлена также для деятелей культуры, искусства и на­родных мастеров по принадлежащим им на праве собствен­ности специально оборудованным сооружениям, строениям, помещениям (включая жилье), используемым исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий. С жилой площади, используемой указанными лицами для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры (на период такого их использования), налог также не взимается.

Освобождены от налогообложения расположенные на участ­ках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилые строения жилой площадью до 50 м² и хозяй­ственные строения и сооружения общей площадью до 50 м².

Одновременно с этим в соответствии с федеральным зако­нодательством органы законодательной (представительной) власти автономной области, автономных округов и местного самоуправления районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать раз­меры ставок и устанавливать дополнительные льготы по на­логам как для категории плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

При утрате в течение года права на льготу обложение указанными налогами производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить его необходимыми документами.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговый период – календарный год.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0 процента

В Ростове-на-Дону налог исчисляется по следующим ставкам²:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. руб. включительно	0,1 процента
Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. , включительно	0,3 процента
Свыше 500 тыс. руб.: - жилые дома (домовладения), квартиры, дачи,садовые домики), гаражи; - иные строения, помещения и сооружения	1500 руб. + 1% с суммы, превышающей 500 тыс. руб. 2,0 процента

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 8 Закона РФ от 09.12.1991 N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.