40

Тема 6. «Региональные и местные налоги»

«Региональные налоги (3)»

1.Транспортный налог.

2.Налог на игорный бизнес.

3.Налог на имущество организаций.

Транспортный налог

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации. Введен в действие с 1 января 2003 года взамен действовавшего с 1 января 1992 года налога с владельцев транспортных средств.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен законом этого субъекта.

Налогоплательщиками по транспортному налогу признаются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Признание лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Субъектам Российской Федерации предоставлено право самостоятельно определять ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) промысловые морские и речные суда;

3) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

4) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

5) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;

7) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

8) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговой базой в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, является мощность двигателя в лошадиных силах, а в отношении других транспортных средств - единица транспортного средства.

В отношении водных несамоходных, т. е. буксируемых транспортных средств, по которым установлена валовая вмес­тимость, налоговой базой является указанная вместимость в ре­гистровых тоннах.

По всем другим водным и воздушным транспортным сред­ствам налоговая база установлена как единица транспортного средства.

Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Согласно областному закону № 265-ЗС от 18.09.2002 г. «О транспортном налоге» налоговые ставки в Ростовской области установлены в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Ставка налога (рублей)
1	2
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно:	.
с года выпуска которых прошло 10 лет и более	8,0
с года выпуска которых прошло менее 10 лет	12,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до  147,1 кВт) включительно	45,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до  183,9 кВт) включительно	75,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150,0
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	.
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	4,0
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	7,0
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	25,0
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно (с каждой лошадиной силы)	20,0
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	25,0
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до  183,9 кВт) включительно	35,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	55,0
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой  лошадиной силы)	15,0
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	.
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25,0
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100,0
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	30,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200,0
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	30,0
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125,0
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100,0
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	1000,0

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. В частности, налогоплатель­щики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые пред­ставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на рос­сийской территории. В связи с этим налогоплательщики, яв­ляющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа (один раз в год).

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транс­портного средства как произведение соответствующей налого­вой базы и налоговой ставки.

В том случае, если регистрация транспортного средства или снятие его с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т. д.) были осуществлены в течение налогового периода, исчисление суммы налога про­изводится с учетом соответствующего коэффициента. Он опре­деляется как отношение числа полных месяцев, в течение кото­рых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и сня­тия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения по утвержденным ФНС России формам о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на ко­торых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Эти органы обязаны также сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения обо всех транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года, до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Порядок уплаты налога. Уплата сумм налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.