Анализ активов и пассивов банка с использованием коэффициентов

Определение показателя	Способ расчета (обозначения)	Оптимальное значение коэф-фициента	Экономическое значение показателя определяет:
k1= Активы, приносящие доход / Активы	АД / А *)	0,75 —0,85	удельный вес доходообразующих активов в составе активов (следует рассматривать во взаимосвязи с k2)
k2 = Активы, приносящие доход / Оплачиваемые ресурсы	АД / ПП	> = 1,0	отношение доходных активов к платным ресурсам.(имеет приоритет перед k1)
K3 = Активы, не приносящие доход / Капитал (Неоплачиваемые ресурсы, Собственные средства)	АН / ПН	0,5 - 2,0 раза	приоритетность направлении использования капитала-
K4 = Активы, приносящие доход / Капитал (Неоплачиваемые ресурсы, Собственные средства)	АД / ПН	8,0 – 18,0	размер доходных активов, которые удается получить с каждого рубля каптала
K5 = Активы, приносящие доход / Активы, не приносящие доход	АД / АН	стремится к 100%	Степень доходности активов
K6 = Капитал (Неоплачиваемые ресурсы) / Активы	ПН / А	0,08 - 0,16	финансовую устойчивость банка: при k < 0,08 — граница чрезвычайной опасности — риск банкротства; при k > 0,15 — нетехнологичный и неконкурентоспособный банк

2. Анализ доходов, расходов и прибыли

Для анализа доходов и расходов студенты по аналогии с предыдущим подразделом используют горизонтальный, вертикальный, трендовый и коэффициентный анализ.

В этом разделе анализа студентам необходимо выполнить следующее:

1. Определить тенденции отдельных статей доходов и расходов.

2. Проанализировать влияние на доходы отдельных групп значимых доходов и расходов

3. Проанализировать относительные коэффициенты.

В доходной части выделяют две группы статей:

Доходы процентные (полученные) включают в себя доходы полученные от:

- средств в банках;

- ссудной задолженности;

- вложения в ценные бумаги;

- и тд.

Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность банка.

Непроцентные доходы включают в себя:

- комиссионный доход – это доходы в виде комиссии, полученные от третьих сторон, включая поступления от трастовых, агентских и других операций (полученная комиссия по услугам, предоставленным клиентам и банкам).

- доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы

• доходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества

• доходы, полученные в форме дивидендов

• другие текущие доходы

Расходная часть включает в себя:

Расходы процентные включают в себя уплаченные проценты и аналогичные расходы по:

- кредитам, полученным от ЦБ РФ;

- средствам банков;

- средствам клиентов;

- выпущенным долговым обязательствам;

- и тд.

Непроцентные расходы включают в себя:

- комиссионные расходы включают в себя комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим сторонам, включая расходы по трастовым, агентским операциям (уплаченная комиссия по услугам клиентов, банков, бирж и др.).

• расходы по оплате труда

• эксплуатационные расходы

• расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы

• расходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества

• другие текущие расходы

Для упрощения фактический баланс доходов и расходов рассчитывается студентами самостоятельно на основании остатков средств (ОС) по балансу активов и пассивов (приложение 1) и усредненным процентным ставкам (ПС) по соответствующим активам и пассивам (приложение 3). Для этого годовые остатки средств умножаются на соответствующую усредненную годовую процентную ставку.

Форма баланса доходов и расходов приведена в приложении 2.

Анализ структуры доходов и расходов следует начинать с определения доли соответствующих групп (процентных и непроцентных доходов и расходов) в общем объеме полученных доходов и расходов. В частности, удельный вес процентных доходов должен стремиться к максимуму, а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом должен быть ритмичным. При уменьшении прироста процентных доходов, общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет непроцентных доходов. Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг.

После проведения анализа доходов и расходов банка по группам следует более детально изучить структуру доходов или расходов по подгруппам и отдельным статьям.

Особое внимание уделяется процентной и непроцентной марже (разнице между процентными и непроцентными доходами и расходами). Понятно, что эта разница должна быть максимально положительна.

Расчет относительных коэффициентов для анализа доходов и расходов приведен в табл. 3.

Таблица 3

Анализ доходов и расходов с использованием относительных коэффициентов

Определение показателя	Способ расчета (обозначе-ния)	Оптимальное значение коэф-фициента	Экономическое значение показателя определяет:
K7 = Процентные доходы / Оплачиваемые ресурсы (Процентные расходы)	ПД / ПП	1,10 – 1,25	степень покрытия процентных расходов процентными доходами
K8 = Непроцентные доходы / Непроцентные расходы	НД / НР	1,00 – 1,05	степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами
K9 = Процентные доходы / Активы	ПД / А	0,10 - 0,18	Размер процентного дохода на рубль активов; отражает уровень эффективности и рискованности вложений
K10 = Доходы / Собственные средства	Д / ПН	0,5 – 0,8	количество рублей дохода, извлекаемых на рубль основного капитала
K11 = Доходы / Активы	Д / А	0,15 – 0,3	Размер дохода на рубль активов

Прибыль коммерческого банка - одна из основных целей его деятельности.

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

Анализ прибыльности банка должен опираться на результаты анализа структуры активов и пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп и статей.

Основные относительные коэффициенты прибыльности банка приведены в табл. 4

Таблица 4

Анализ прибыльности банка

Определение показателя	Способ расчета (обозначе-ния)	Оптималь-ное значение коэф-фициента	Экономическое значение показателя определяет:
K12 = Прибыль / Активы = (Доход / Активы) / (Прибыль / Доход)	Пб / А = (Д / А) / (Пб / Д)	0,02–0,05	эффективность работы активов
K13 = Доходные активы / Активы	АД / А	0,7 – 0,9	коэффициент эффективности использования активов
K14 = Прибыль / Собственные средства (Неоплачиваемые ресурсы)	П / ПП	0,03 – 0,30	эффективность использования собственного капитала
K15 = Прибыль / Уставной фонд	Пб / П6	0,2 – 0,4	эффективность использования уставного фонда
K16 = Прибыль / Доход	Пб / Д	0,01– 0,2	сколько прибыли получено с каждого рубля доходов

Для анализа доходов и расходов, прибыли студентам рекомендуется использовать разработочные аналитические таблицы (приложение 2).