- •080500.68 "Менеджмент"
- •I. Кредитные операции
- •1.1. Принятие решений предприятием по банковскому кредиту
- •1.2. Принятие решений коммерческим банком по предоставлению кредита юридическому лицу
- •1.3. Принятие решений коммерческим банком по предоставлению кредита физическому лицу
- •1.4. Материальная выгода по кредитам физическим лицам
- •1. Рассчитать сумму материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах по кредиту (займу) физического лица в налоговом периоде и соответствующий налог на доходы.
- •1.5. Принятие решений предприятием по выбору способа приобретения оборудования (покупка, кредит, лизинг).
- •II. Стратегическое планирование коммерческого банка
- •2.1. Анализ положения коммерческого банка на рынке
- •2.1.2. Анализ позиций банка на региональном финансовом рынке
- •2.2. Анализ финансового состояния предприятия.
- •2.2.1. Анализ активов и пассивов.
- •Анализ активов и пассивов банка с использованием коэффициентов
- •Анализ доходов, расходов и прибыли
- •2.2.3. Анализ экономических нормативов
- •2.2.4. Анализ процентных ставок.
- •2.4. Разработка стратегии коммерческого банка.
- •2.5. Планирование и прогнозирование деятельности коммерческого банка.
- •2.6. Оценка плана
- •III. Оценка стоимости коммерческого банка
- •3.1. Приведение исходных данных коммерческого банка к сопоставимому виду
- •Инфляционная корректировка отчетности в процессе оценки
- •3.1.2. Нормализация бухгалтерской отчетности в процессе оценки
- •3.1.3. Трансформация бухгалтерской отчетности
- •3.2. Планирование денежных потоков коммерческого банка
- •3.3. Оценка коммерческого банка с использованием сопоставимого (сравнительного) подхода
- •3.4. Оценка коммерческого банка с использованием доходного подхода
- •1. Метод дисконтированных денежных потоков
- •Метод дисконтированных денежных потоков
- •3.5. Оценка коммерческого банка с использованием затратного подхода
- •3.6. Принятие окончательного решения по оценке коммерческого банка и подготовка отчета об оценке
- •2. Задания к практической работе
- •Список использованных источников
- •Нормативно-справочная литература
- •План движения денежных средств (поступления и платежи) ооо «Меркурий»
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Технико-экономическое обоснование кредита на приобретение оборудования
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Коэффициенты, рассчитываемые при анализе кредитоспособности предприятий-заемщиков
- •Критерии оценки класса кредитоспособности ссудозаемщиков
- •Макет таблицы для оценки класса кредитоспособности предприятия-заемщика
- •График погашения кредита
- •Расчет лизинговых платежей
- •Расчет затрат предприятия на использование оборудования после покупки по банковскому кредиту
- •Затраты при получении оборудования в лизинг
- •Затраты при покупке оборудования за счет кредита
- •Обозначения и условные способы расчета отдельных показателей
- •Приложение 7
- •Приложение 8
- •Приложение 9
1.4. Материальная выгода по кредитам физическим лицам
Задание
1. Рассчитать сумму материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах по кредиту (займу) физического лица в налоговом периоде и соответствующий налог на доходы.
1.4.1. Одним из доходов физического лица в виде материальной выгоды является экономия на процентах за пользование плательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением материальной выгоды от операций с кредитными картами в течение беспроцентного периода).
Под экономией (за исключением кредитов, что выданы на покупку жилья) понимается уплата процентов за пользование заемными (кредитными) рублевыми средствами менее 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов по займу - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 9% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
В налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) включается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком на день уплаты им процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (календарный год).
Налоговая база в отношении материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами определяется ежегодно, поскольку налоговым периодом для налога на доходы физических лиц является календарный год.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, облагается по фиксированной налоговой ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ), (у налогоплательщиков - нерезидентов - по ставке 30%).
Налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются при определении суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, подлежащей налогообложению (п.4 ст.210 НК РФ).
Расчет суммы материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах в налоговом периоде, рекомендуется производить в следующем порядке:
1. Определяется сумма процентной платы за пользование заемными (кредитными) средствами исходя из пользования заемными (кредитными) рублевыми средствами в размере 3/4 действующей ставки рефинансирования Центробанка в рублях (9 процентов годовых по займу, выданному в иностранной валюте) по формуле:
С1 = Зс х Пцб х Д365 или 366 дней, где
С1 - сумма процентной платы исходя из пользования заемными (кредитными) рублевыми средствами в размере 3/4 действующей ставки рефинансирования Центробанка в рублях (9 процентов годовых по займу, выданному в иностранной валюте);
Зс - сумма заемных (кредитных) средств, находящаяся в пользовании в течение соответствующего количества дней в налоговом периоде;
Пцб - сумма процентов в размере 3/4 действующей ставки рефинансирования Центробанка в рублях (9 процентов годовых по займу, выданному в иностранной валюте);
Д - количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа (кредита) до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа (кредита).
2. Из суммы процентной платы, исчисленной исходя из пользования заемными (кредитными) рублевыми средствами в размере 3/4 действующей ставки рефинансирования Центробанка в рублях (9 процентов годовых по займу, выданному в иностранной валюте) - С1, вычитается сумма процентной платы, внесенной согласно условиям договора займа (кредита) - С2. При этом сумма процентной платы, внесенной заемщиком исходя из условий договора, рассчитывается с учетом порядка ее уплаты, предусмотренного соответствующим договором.
Налоговая база определяется в размере полученной положительной разницы от произведенного вычитания (Мв).
С1 - С2 = Мв
Сумма налога на доходы физического лица определяется в размере 35% от Мв.
Организация может удерживать возвратные денежные средства из заработной платы сотрудника, если это оговорено условиями договора займа и при наличии заявления от данного сотрудника.
Сумму выгоды и налога определяет сам работник (п.2 ст.212 НК). По итогам года работник подает в налоговую инспекцию по месту своего жительства декларацию и перечисляет НДФЛ в бюджет.