4. Методи вимірювання та показники, що характеризують операційну діяльність підприємства
Аналіз операційної діяльності базується на визначенні дії факторів, що впливають на цей показник. Виходячи з цього, операційна діяльність підприємства оцінюється на основі аналізу:
– прибутковості діяльності;
– віддачі активів;
– левереджу.
Зміст аналізу та взаємозв’язок між його розділами показано на рис. 1.
Технології та
організація діяльності
Рис. 1. Зміст аналізу операційної діяльності підприємства
Прибутковість діяльності (чистий прибуток / виторг) характеризує сприйняття ринком продукції підприємства.
Основні фактори, що впливають на цей показник, — ціни, собівартість, якість. Тому аналіз прибутковості діяльності охоплює:
– цінову політику;
– витрати;
– якість.
Метою аналізу цінової політики є визначення того, чи відповідає цінова політика підприємства реаліям ринкової ситуації (чи не веде до завищення ціни, а відтак і зниження попиту, чи відповідає конкурентним перевагам або недолікам підприємства тощо).
Завданням аналізу витрат є визначення розміру і структури витрат на реалізацію продукції, іншу реалізацію, позареалізаційні операції, а також дослідження рентабельності окремих видів продукції (робіт, послуг).
Під час аналізу витрат розглядаються:
– кошторис витрат;
– калькуляції;
– рентабельність окремих видів продукції, рентабельність іншої реалізації, рентабельність позареалізаційних операцій.
Аналіз собівартості дає змогу:
– дослідити зміни у собівартості (порівнянням показників за певні періоди часу);
– порівняти витрати на різні вироби (роботи, послуги);
– перейти до оцінки прибутковості окремих сфер діяльності підприємства.
Для оцінки прибутковості окремих сфер діяльності підприємства проводяться розрахунки різних модифікацій рентабельності, а саме:
– рентабельності продукції;
– рентабельності іншої реалізації;
– рентабельності позареалізаційних операцій.
Результатом аналізу рентабельності є оцінка прибутковості і доцільності тих чи інших сфер діяльності підприємства.
Розрахунки рентабельності проводяться як на основі валового прибутку, так і чистого, що передбачає аналіз:
– розміру податків;
– обсягу повернутих боргів та плати за них;
– розміру штрафних санкцій.
Якщо номенклатура виробів є обмеженою (невеликою), аналіз витрат і прибутків доповнюється дослідженням залежності витрат і прибутків від обсягів продажу знаходженням точок беззбитковості.
Якість продукції підприємства аналізується за допомогою показників:
– одиничних, що характеризують окремі якісні ознаки;
– комплексних, що характеризують як позитивні якості, так і певні вади продукції і дають змогу розподілити її за сортами, марками, класами;
– загальних, що характеризують загальний рівень якості продукції підприємства (питома вага у загальному обсязі нової продукції, сертифікованої продукції, експортної продукції, питома вага бракованих виробів, патентна захищеність, кількість ліцензій тощо).
Якісні показники продукції мають бути обов’язково зіставлені з якісними показниками продукції основних конкурентів.
Аналіз якості продукції повинен також містити оцінку ефективності системи управління якістю.
Результат аналізу:
– оцінка відповідності цінової політики підприємства ринковій ситуації;
– оцінка можливостей підприємства щодо контролювання рівня витрат, відсутності (наявності) нераціональних витрат;
– оцінка можливостей підприємства забезпечити конкурентоспроможний рівень якості продукції.
Віддача активів (виторг/вартість активів) характеризує розмір виручки, що утворюють активи підприємства.
Оскільки при аналізі прибутковості були вже оцінені деякі фактори, що впливають на виторг, у цьому розділі віддача активів розглядається як сформована під впливом:
1. Структури активів та економічної ефективності їх використання;
2. Технології й організації використання активів;
3. Кадрової складової потенціалу та менеджменту.
Аналіз структури активів та економічної ефективності їх використання передбачає:
– аналіз структури, економічної ефективності відтворення й використання постійних активів;
– аналіз структури й інтенсивності обігу поточних активів.
Оскільки відтворення й використання активів є похідними від технологій, що застосовуються на підприємстві, і працівників, які їх використовують, наступний аналіз зосереджується на оцінці технологій, персоналу і менеджменту.
Завданням аналізу технологій використання активів і організації операційної діяльності є:
– визначення ефективності технологій підприємства;
– дослідження впливу технологічних процесів та власних інженерних розробок на ефективність використання активів, відтак і на обсяги операційної діяльності, собівартість і якість продукції;
– оцінка результативності форм і методів організації операційної діяльності.
Завданням аналізу персоналу та менеджменту є оцінка:
– кадрової складової потенціалу підприємства;
– ефективності наявної системи управління підприємством і маркетингом.
Аналіз ефективності управлінської діяльності базується на оцінці відповідності організаційної структури управління зовнішньому середовищу, внутрішньому (технологічному) стану і місії підприємства.
Левередж характеризує співвідношення власних і позикових коштів у структурі капіталуторговлеьного підприємства. Аналіз левереджу дозволяє оцінити також ліквідність активів підприємства.