Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Норм. соотно-шение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.2 - гр.6)
1	2	3	4	5	6	7	8
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)	159	+72,8	≥	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)	1 447	+25	-1 288
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)	350	+128,8	≥	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.)	272	+3,7 раза	+78
А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы)	180	+48,8	≥	П3. Долгосрочные обязательства	0	–	+180
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	2 279	+99,9	≤	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)	1 249	+4,5 раза	+1 030

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется два. У ООО "Профессиональные системы" недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 1 288 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае у организации достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (больше на 28,7%).

Рис. 1.4 Динамика коэффициентов ликвидности

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступает: прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовом и валютных биржах и т.д.)

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход получает форму прибыли.

Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются :

1. Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2. Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3. Выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Прибыль – наиболее простая и одновременно наиболее сложная категория рыночной экономики. Ее простота определяется тем, что она является стержнем и главной движущей силой экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом деятельности предпринимателей в этой экономике. В то же время ее сложность определяется многообразием сущностных сторон, которые она отражает, а также многообразием обличий, в которых она выступает.

В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО "Профессиональные системы" в течение анализируемого периода (с 31.12.2011 по 31.12.2014).

Таблица 1.6

Анализ эффективности деятельности организации

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Средне- годовая величина, тыс. руб.
	2012 г.	2013 г.	тыс. руб. (гр.3 - гр.2)	± % ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5	6
1. Выручка	3 233	2 604	-629	-19,5	2 919
2. Расходы по обычным видам деятельности	2 524	2 090	-434	-17,2	2 307
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	709	514	-195	-27,5	612
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-2	10	+12	↑	4
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	707	524	-183	-25,9	616
5a. EBITDA (прибыль до процентов, налогов и амортизации)	812	629	-183	-22,5	721
6. Проценты к уплате	–	–	–	–	–
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-226	-180	+46	↑	-203
8. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)	481	344	-137	-28,5	413
Справочно: Совокупный финансовый результат периода	481	344	-137	-28,5	413
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 1370)	287	344	х	х	х

За последний год годовая выручка равнялась 2 604 тыс. руб. За весь анализируемый период годовая выручка ощутимо уменьшилась (на 629 тыс. руб., или на 19,5%).

За период с 01.01.2013 по 31.12.2013 прибыль от продаж равнялась 514 тыс. руб. Финансовый результат от продаж за два последних года значительно снизился (на 195 тыс. руб., или на 27,5%).

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.

Организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что нормально для субъектов малого предпринимательства.

Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.

Рис 1.4 Динамика выручки и чистой прибыли

Таблица 1.7