Учет платежей в органах налоговой службы

Основными целями оперативного учета налогов в органах налоговой службы являются следующие:

1. Контроль за своевременной и полной уплатой налоговых обязательств плательщиков налогов;

2. Сбор данных для анализа и прогнозирования налоговых поступлений и налоговой задолженности;

3. Сбор данных о платежах конкретного плательщика для повышения эффективности проведения налоговых проверок плательщика.

Оперативный учет налогов осуществляется работниками отдела учета и отчетности государственной налоговой инспекции. Учет ведется с использованием компьютерной системы, обеспечивающей автоматическое выполнение некоторых операций, а также хранение поступающей в нее информации, программное обеспечение для которой подлежит обязательному тестированию в ГНАУ.

Суммы начисленных и уплаченных налогов, финансовых санкций отражаются в лицевых счетах плательщиков. На текущий год органы налоговой службы открывают лицевые счета в разрезе отдельных плательщиков и видов платежей.

Лицевые счета плательщиков открываются ежегодно по плательщикам, которые:

находятся на налоговом учете - с начала года;

поставлены на налоговый учет на протяжении текущего года - с момента начисления или уплаты платежа (в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше).

На лицевой стороне карточки отражаются условия взимания платежа и данные о налогоплательщике, оборотная сторона карточки отражает состояние расчетов плательщиков с бюджетом (в частности, суммы начисленного и уплаченного платежа, пени, штрафных (финансовых) санкций, платы за кредит, суммы налогового долга, излишне уплаченные суммы).

Если плательщик переходит на учет из одного органа государственной налоговой службы в другой, новый лицевой счет не открывается. Учет поступления платежей осуществляется в лицевом счете, который передается из органа государственной налоговой службы по предыдущему месту регистрации плательщика.

В лицевых счетах плательщика отражаются такие платежи:

1. налоговые обязательства и штрафные санкции, самостоятельно определенные плательщиком;

2. налоговые обязательства и штрафные санкции, начисленные органом государственной налоговой службы и согласованные плательщиком;

3. пеня за нарушение установленных сроков погашения согласованного налогового обязательства;

4. проценты за пользование рассрочкой (отсрочкой) налоговых обязательств;

5. непогашенные суммы векселя, выдаваемого субъектом хозяйствования при осуществлении операций с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях.

Операции в лицевых счетах плательщиков проводятся в хронологическом порядке.

С целью контроля за правильностью разнесения в лицевые счета плательщиков данных налоговой отчетности предусмотрено ежемесячное проведение в автоматическом режиме сверки данных реестра подразделения учета и отчетности и других структурных подразделений.

Согласованные налоговые обязательства в лицевых счетах начисляются датой предельного срока их уплаты. В случае, когда последний день предельного срока уплаты приходится на выходной или праздничный день, начисление платежей в лицевых счетах плательщиков налогов осуществляется на следующий за выходным или праздничным рабочий день. А при представлении уточняющего расчета, изменяющего сумму налоговых обязательств прошлых налоговых периодов, начисление проводится датой представления этого уточняющего расчета.

В то же время не начисляются в лицевых счетах налоговые обязательства по платежам, по которым не предусмотрено представление плательщиком налоговой отчетности в орган государственной налоговой службы, кроме случаев доначисления таких платежей по актам документальных проверок. К таким платежам относится, например, налог с доходов физических лиц.

Переплаты, излишне уплаченные платежи и авансы учитываются в лицевых счетах в отдельных графах. В лицевых счетах ежемесячно подводятся итоги за месяц, и нарастающим итогом с начала года.Не менее, чем раз в квартал работником отдела учета и отчетности проводится выборочная проверка правильности проведения учетных операций по лицевым счетам.По окончании года после проведения всех учетных операций на 31 декабря по старому лицевому счету подводятся итоги в автоматическом режиме. Если имеет место налоговый долг или излишне уплаченные суммы, неуплаченная пеня и тому подобное, то эти суммы переносятся в лицевой счет текущего года. Нулевое сальдо лицевого счета предыдущего года тоже переносится в лицевой счет текущего года.

В случае снятия с учета плательщика в одном органе государственной налоговой службы и постановке на учет в другом, например, при изменении местонахождения плательщика или переводе его в состав крупных плательщиков, подразделения учета и отчетности осуществляют такие операции: проводят сверку с налогоплательщиком с составлением в 3-х экземплярах (для двух налоговых органов и налогоплательщика) соответствующих актов; формируют карточки лицевых счетов в электронном виде, справку о состоянии расчетов с бюджетом и заполняют соответствующие пункты уведомления о подаче плательщиком налогов заявления о снятии с учета в связи с изменением местонахождения; передают подразделениям по учету плательщиков уведомление, заверенную справку, акт сверки с плательщиком и электронную копию лицевых счетов для направления в органы ГНС по новому местонахождению.

При ликвидации налогоплательщика в учете проводятся такие операции: по налогоплательщикам, которые не имеют задолженности перед бюджетом, лицевые счета закрываются в общем порядке в конце года; по налогоплательщикам, которые имеют задолженность перед бюджетом, но уже ликвидированы, на основании документов, подтверждающих признание налогового долга безнадежным, проводится списание этой суммы долга.