1.2. Налог на доходы физических лиц

Плательщики налога

Индивидуальные предприниматели (ИП) – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке без образования юридического лица, главы КФХ, осуществляющие деятельность по общему налоговому режиму.

Налоговая база

Налоговая база в данном случае – это разница между суммой дохода, полученного от предпринимательской деятельности и суммой профессиональных налоговых вычетов.

Профессиональные вычеты

Профессиональными вычетами являются расходы непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью, которые должны быть фактически произведены и документально подтверждены ИП.

В случае невозможности документального подтверждения расходов доходы могут быть уменьшены на установленный ст. 221 НК РФ норматив затрат (20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Однако, это правило не касается физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированными в качестве ИП.

Налоговая

ставка

13%

Порядок расчета налога

Налог = Ставка налога * Налоговую базу

Пример

Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб.

Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

1) подтвержденные документами — 20 000 руб.

Налоговая база = 30 000 – 20 000 = 10 000 руб.

Налог = 10 000 * 13% = 1 300 руб.;

2) не подтвержденные документами

Налоговая база = 30 000 – (30 000 * 20%) = 24 000 руб.

Налог = 24 000 * 13% = 3 120 руб.

Налоговый период

Календарный год

Срок представления декларации

По итогам года ИП обязаны представить налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по своему жительства.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода ИП обязаны представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности.

Ведение Книги учета доходов и расходов

Применяя общий налоговый режим, ИП должны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций и представлять в налоговый орган по своему месту жительства налоговую отчетность.

Декларация о предполагаемом доходе

(№ 4-НДФЛ)

В случае появления в течение года дохода от предпринимательской деятельности ИП обязаны представить налоговую декларацию по ф. 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется ИП самостоятельно.

Исчисление и уплата авансовых платежей

Исходя из представленной декларации ф. 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате ИП на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами. Сроки уплаты и размеры авансовых платежей установлены ст. 227 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

– за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

– за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

– за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода ИП обязан представить новую налоговую декларацию по ф. 4-НДФЛ на текущий год. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее 5-ти дней с момента получения новой налоговой декларации по не наступившим срокам уплаты.

Уплата налога ИП в качестве налогового агента

ИП, выплачивающие доходы своим наемным работникам признаются налоговыми агентами. В данном случае на ИП возлагается обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

ИП выплачивает заработную плату своему работнику в сумме 5 000 руб. Как налоговый агент он обязан исчислить сумму налога, удержать ее из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет.

650 руб. (5000*13%).

Налоговая ответственность

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).