9. Единый сельскохозяйственный налог

Нормативные

документы на 2014 год

Глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», в редакции Федеральных законов от 24.07.2009№213-ФЗ,от 25.11.2009 №275-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ.от 23.07.2013 № 198-ФЗ.

Налогоплательщики

Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Объект налогообложения

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

– Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года

– Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК)

Налоговая ставка

6%

Расчет налога

Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база

Право перехода на ЕСХН

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган.

Если налогоплательщик уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих налогоплательщиков (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 дней с даты постановки на учёт налогоплательщик может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующему году, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на ЕСХН, в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, составляет не менее 70%.

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Освобождение от уплаты

других налогов

Организации-плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты:

– налога на прибыль;

– налога на имущество организаций;

– НДС, за исключением «ввозного».

Индивидуальные предприниматели – плательщики ЕСХН не платят:

– НДФЛ от предпринимательской деятельности;

– налог на имущества физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности;

– НДС, за исключением «ввозного».

Налогоплательщики ЕСХН (организации и индивидуальные предприниматели) не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Уплата прочих налогов и сборов

Налогоплательщики ЕСХН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством.

Налоговый

период

Календарный год

Отчетный

период

Полугодие

Срок представления декларации

Для всех налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей):

– по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– по итогам отчетного периода налоговые декларации с 2009 года не представляются.

Налоговые декларации представляются по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Срок уплаты налога

и авансового платежа

Для всех налогоплательщиков:

– по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Несмотря на отмену подачи налоговой декларации за отчетный период (1-е полугодие), авансовый платеж по ЕСХН за 1-е полугодие сохраняется, так же как и обязанность налогоплательщика исчислять сумму авансового платежа и до 25 июля его уплачивать

Уплата ЕСХН осуществляется по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).