13. Налог на игорный бизнес

Нормативные

документы

1. Глава 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес».

2. Закон Алтайского края от 12.11.2003 № 55-ЗС «О ставках налога на игорный бизнес на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями).

Игорный бизнес

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:

– выигрыша;

– платы за проведение азартных игр;

– пари.

Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.

По своей сути данный налог не что иное, как одна из разновидностей вмененного налогообложения (под налогообложение подпадает деятельность с использованием игровых столов, игровых автоматов, содержание тотализаторов и букмекерских контор).

С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (на территории Алтайского, Приморского, Краснодарского краев и, Калининградской области) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах (Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 244-ФЗ).

Налогоплательщики

Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения налогом на игорный бизнес являются (ст. 366 НК РФ):

– игровой стол;

– игровой автомат;

– процессинговый центр тотализатора;

– процессинговый центр букмекерской конторы;

– пункт приема ставок тотализатора;

– пункт приема ставок букмекерской конторы.

Порядок регистрации объектов

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты его установки.

Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательным получением выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Любое изменение количества объектов необходимо также зарегистрировать в налоговых органах не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Игровое оборудование считается зарегистрированным или выбывшим начиная с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации или заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов

Налоговая

ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации:

Законом Алтайского края от 12.11.2003 № 55-ЗС «О ставках налога на игорный бизнес на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки на игорный бизнес на территории Алтайского края в следующих размерах:

1) за один игровой стол – 125000 рублей;

2) за один игровой автомат – 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора – 125000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – 125000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора – 7000 руб.;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 7000 рублей.

Также предусмотрены случаи, когда применяется ½ ставки налога. Если в налоговом периоде после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый. При этом объект налогообложения считается выбывшим с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

Применение ½ ставки

Ситуация № 1: Установка нового объекта налогообложения (п. 3 ст. 370 НК РФ)

– до 15 числа – применяется обычная ставка налога;

– после 15 числа – применяется 1/2 ставки налога.

Ситуация № 2: Выбытие старого объекта налогообложения (п. 4 ст. 370 НК РФ)

– до 15 числа – применяется 1/2 ставки налога

– после 15 числа – применяется обычная ставка.

Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налог = Кол-во объектов налогообложения * Ставка налога

Этой же статьей предусмотрены особенности исчисления налога для игровых столов с двумя и более игровыми полями. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Пример расчета налога

Пример расчета налога с игровым столом, имеющим более 1 игрового поля:

Например, при наличии у организации 3-х игровых столов с двумя игровыми полями на каждом, а также 10 игровых автоматов, расчет суммы налога за месяц будет следующим:

Налог = 6*125000 + 10*7500 = 825 000 рублей

Налоговые льготы

Льготы в рамках данного налога не предусмотрены

Налоговый период

Календарный месяц

Срок представления декларации

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения.

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по этой декларации, но не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты

Не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации – 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Нарушение срока уплаты налога влечет начисление пени. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).