1.4.Взаимосвязь цен с денежно–кредитной и налоговой системами.
Цены определяют структуру производства, оказывают решающее воздействие на движение материальных потоков, распределение товарной массы, уровень благосостояния населения. В значительной степени проявляется воздействие цены на денежный и кредитный рынки, выступающие частью экономической системы. Особенно резко проявляются эти процессы в условиях экономического кризиса.
Денежное обращение – это движение денег в процессе выполнения ими функций средства обращения, платежа, образования денежных резервов и сбережений.
Зависимость ценообразования от изменения количества денег в обращении проявляется через действие законов стоимости и денежного обращения: цены на товары должны устанавливаться на основе стоимости, а количество денег в обращении должно соответствовать объему производимых товаров и услуг, на основе действующей системы цен.
В результате цена товара (Р) в определенный период обусловливается двумя основными показателями: массой денежный средств, выделяемых потребителями для удовлетворения потребностей в товаре (М) и количеством товара, предложенного для реализации на данном рынке (Q) - формула американского экономиста И. Фишера5 (1.4):
|
(1.4) |
,где Р - цена товара;
М – денежная масса (количество денег в обращении);
Q - количество товара, предложенного для реализации на данном рынке.
Для Украины проблема стабильности цен и денежного обращения сегодня во многом зависит от отечественных производителей и от скорости обращения денег. Национальный банк Украины (НБУ), занимающийся выпуском денег в обращение, прогнозирует темпы роста производства, цен, скорости обращения денег. Например, если ожидается повышение цен, то уже в текущем периоде принимаются меры для ограничения денежной массы в обращении. НБУ ограничивает эмиссию денег, что оказывает сдерживающее влияние на инфляцию.
Принципы построения системы налогообложения в Украине, налоги и сборы (обязательные платежи) в бюджеты и в государственные целевые фонды, а также права, обязанности и ответственность плательщиков определены Законом Украины “О системе налогообложения”[5].
Установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и в государственные целевые фонды, а также льгот их плательщикам осуществляется Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии законодательством о налогообложении.
Налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и в государственные целевые фонды является обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в соответствии с законодательством о налогообложении.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, вносимых в доходы соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами Украины, образуют систему налогов.
Налоги и сборы (обязательные платежи), которые включаются в цену товаров (работ, услуг) или относятся на их себестоимость, уплачиваются независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности.
Плательщиками налогов и сборов (обязательных платежей) являются юридические и физические лица, на которых законодательством о налогообложении возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи).
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), добавленная стоимость продукции (работ, услуг), стоимость продукции (работ, услуг), в том числе таможенная, или ее натуральные показатели, специальное использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, определенные законодательством о налогообложении.
Ставки налогов и сборов (обязательных платежей) устанавливаются Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с законами о налогообложении и не изменяются в течение бюджетного года за исключением случаев, связанных с применением антидемпинговых, компенсационных и специальных защитных мер.
В Украине взимаются:
- общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи);
- местные налоги и сборы (обязательные платежи).
К общегосударственным налогам и сборам относятся такие (по состоянию на 1.01.10 г.):
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизный сбор;
3) налог на прибыль предприятий, в том числе дивиденды, уплачиваемые в бюджет государственными некорпоратизированными, казенными или коммунальными предприятиями;
4) налог на доходы физических лиц;
5) таможенная пошлина;
6) государственная пошлина;
7) налог на недвижимое имущество (недвижимость);
8) плата за землю (земельный налог, а также арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности);
9) рентные платежи;
10) налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
11) налог на промысел;
12) сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;
13) сбор за специальное использование природных ресурсов;
14) сбор за загрязнение окружающей природной среды;
15) сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
16) плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;
17) фиксированный сельскохозяйственный налог;
18) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
19) единый сбор, взимаемый в пунктах пропуска через государственную границу Украины;
20) сбор за использование радиочастотного ресурса Украины;
21) сбор в Фонд гарантирования вкладов физических лиц;
22) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;
23) сбор за проведение гастрольных мероприятий;
24) судебный сбор;
25) сбор в виде целевой надбавки к утвержденному тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.
Механизм взимания и порядок уплаты местных налогов и сборов устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с перечнем и в границах предельных размеров ставок, установленных соответствующими законами о налогообложении.
К местным налогам относятся:
1) налог с рекламы;
2) коммунальный налог.
К местным сборам (обязательным платежам) относятся:
1) сбор за парковку автотранспорта;
2) рыночный сбор;
3) сбор за выдачу ордера на квартиру;
4) курортный сбор;
5) сбор за участие в бегах на ипподроме;
6) сбор за выигрыш на бегах на ипподроме;
7) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
8) сбор за право использования местной символики;
9) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
10) сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей;
11) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
12) сбор с владельцев собак.
Налоги по-разному отражаются в составе цены. Одни из них входят в состав затрат, другие уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, третьи являются прямой надбавкой к цене или элементами цены. Динамика цен вызывает изменения в расходной и доходной части бюджетов и внебюджетных фондов. По причине инфляции часть налоговых поступлений возрастает автоматически с ростом цен, поскольку большинство из них по форме исчисления связаны либо с ценой в целом, либо с ее составляющими. В тех случаях, когда этого недостаточно, ставки налогов повышаются или вводятся новые налоговые платежи.
Взносы в общеобязательные государственные целевые фонды, которые начисляются на заработную плату работников, не включаются в систему налогообложения Украины, но вместе с тем существенно влияют на экономические результаты деятельности субъектов предпринимательской деятельности, в частности, на их расходы. К таким обязательным платежам относятся:
взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование, которые уплачиваются по ставке 33,2% от начисленной заработной платы и, кроме того, удерживаются с каждого работника по ставке 1-5% от начисленной заработной платы;
взносы на общеобязательное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, которые также уплачиваются по ставке 1,5% от начисленной заработной платы, а также удерживаются с каждого работника по ставке 0,5-1% от начисленной заработной платы;
взносы на общеобязательное социальное страхование на случай безработицы, которые уплачиваются по ставке 1,3% от начисленной заработной платы, а также удерживаются с каждого работника по ставке 0,5% от начисленной заработной платы;
взносы на общеобязательное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности, исчисляются исходя из страховых тарифов, установленных в процентах от фактических расходов на оплату труда наемных работников. Размер страховых тарифов составляет от 0,86 до 13,8% в зависимости от класса профессионального риска производства.
Большинство предприятий в Украине испытывает недостаток собственных финансовых ресурсов. Недостаток средств выполняется с помощью кредитной и денежной эмиссии.
Коммерческие банки, выдавая деньги в долг, стремятся получить прибыль. Поэтому кредитование само по себе приводит к постепенному росту цен. В свою очередь, рост цен способствует развитию кредита. Так как, при росте цен растут и затраты, предприятия сталкиваются с трудностями, особенно в закупочных процессах. Таким образом, высокие темпы роста цен способствуют поддерживанию постоянного спроса на кредитные ресурсы, а следовательно и высокой цене кредита. С помощью изменения учетной ставки НБУ государство замедляет рост цен, хотя действие этого фактора можно считать относительным.