Методы планирования

Методы планирования	Объект воздействия	Результат
1	2	3
Нормативный	Налогооблагаемая база: выручка от реализации, прибыль, стоимость имущества, фонд оплаты труда и пр.	Величина налогов, расчеты с бюджетом
Расчетно-аналитический	Стоимость сырья и материалов, производственные фонды	Расчеты с поставщиками, тенденция роста затрат постатейно, сумма отчислений в производственные фонды
Экспертный	Целесообразность и величина затрат по каждому проекту	Прекращение или продолжение финансирования проекта
Балансовый	Объем финансовых ресурсов, объем затрат (потребность)	Увязка финансовых ресурсов и потребностей в них – платежный календарь, факторное планирование
Метод оптимизации	Приведенные затраты, прибыль	Эффективность инвестиций
Факторный	Прибыль, факторы, ее определяющие	Взаимосвязь между факторами, определяющими величину объекта планирования, факторное планирование

Практически, при планировании финансовых планов предприятия, почти все методы планирования используются комплексно.

Финансовое прогнозирование представляет собой систему качественных и количественных вероятностных оценок динамики финансовых ресурсов и источников их покрытия в зависимости от изменения факторов внешней и внутренней среды. В процессе финансового прогнозирования также дается оценка влияния этих изменений на будущее финансовое состояние туристского предприятия.

Исходными данными для финансового прогнозирования являются:

• прогноз продаж продукции туристского предприятия;

• прогноз расходов, связанных с производством и продажей продукции.

Финансовое прогнозирование выполняется с целью:

• прогнозирования потребностей в финансовых ресурсах туристского предприятия, в том числе потребностей в заемном капитале, формируемом за счет внешнего финансирования;

• вероятностной оценки стоимости привлечения различных форм заемных финансовых ресурсов и возможностей их использования для финансирования туристского предприятия;

• сведения к минимуму финансового риска туристского предприятия за счет прогнозирования возможностей альтернативного финансирования и оценки последствий принимаемых финансовых решений.

Объектами финансового прогнозирования являются:

• показатели отчета о прибылях и убытках;

• потоки денежных средств;

• показатели бухгалтерского баланса.

Финансовое прогнозирование можно представить в виде следующего алгоритма:

• 1-й шаг: составление прогноза продаж продукции туристского предприятия;

• 2-й шаг: составление прогноза переменных и постоянных затрат предприятия туризма;

• 3-й шаг: составление прогноза инвестиций в основной и оборотный капитал туристского предприятия, необходимых для достижения прогнозируемого объема продаж продукции туристского предприятия;

• 4-й шаг: расчет возможных объемов внутреннего финансирования;

• 5-й шаг: расчет потребностей во внешнем финансировании (заемном капитале);

• 6-й шаг: поиск источников внешнего финансирования с учетом формирования рациональной структуры капитала.

Для того чтобы прогнозирование и планирование могли выполнять свои функции, они должны быть построены на научных принципах и методах. Под принципами планирования понимаются основные теоретические положения, которыми следует руководствоваться в процессе планирования на предприятии туризма. К ним относятся:

• непрерывность планирования - на туристском предприятии должны разрабатываться долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные (годовые) планы. Среднесрочные и долгосрочные планы должны систематически пересматриваться и корректироваться с учетом изменившихся обстоятельств, а годовые планы должны вытекать из среднесрочных планов. Этим достигается непрерывность планирования на туристском предприятии;

• научность - планирование должно осуществляться на научной основе, то есть на достоверной информации и научно проверенных методах. Кроме того, этот принцип означает, что в планах должны использоваться самые последние достижения в науке и технике, а также передовые методы работы отдельных предприятий (например, опыт работы гостиничных цепей);

• нацеленность планов на рациональное использование всех ресурсов туристского предприятия, на повышение эффективности туристского производства и достижение максимальной прибыли;

• принцип ведущих звеньев и приоритет их реализации - на предприятии туризма всегда необходимо выбирать ведущие звенья, от реализации которых зависит успех дела, и стремиться их реализовать в первую очередь. Выбор ведущих звеньев должен основываться на глубоком анализе состояния дел на туристском предприятии, а это под силу только профессиональным менеджерам;

• принцип взаимной увязки и координации - планирование должно охватывать все производственные подразделения туристского предприятия (например, отделы гостиницы и т.д.) с целью обеспечения сбалансированности в работе между ними.

Эти основные принципы использовались при плановой экономике, но они не потеряли своей актуальности и для условий рыночной экономики, но рыночная экономика имеет свою специфику, особенности, и поэтому вышеназванные принципы должны быть дополнены принципами следующего содержания:

• в основе плана экономического и социального развития предприятия должен быть хорошо разработанный прогноз - стратегия развития туристского предприятия на будущее;

• учет и предвидение инфляционных процессов;

• знание перспективы развития туристской индустрии (на региональном, национальном и международном уровнях);

• учет конъюнктуры туристского рынка и прогнозирование цен;

• знание и учет поведения своих основных конкурентов.

Учет совокупности принципов при разработке плана развития предприятия туризма позволяет избежать многих ошибок и составить научно обоснованный и достоверный план.

Финансовое планирование и прогнозирование жизненно важны для успешной деятельности туристского предприятия, но результаты планирования сводятся на нет при отсутствии надлежащей системы контроля, которая осуществляет мониторинг выполнения запланированной политики и обеспечивает поступление информации в системе обратной связи, позволяющей оперативно реагировать на отклонение реальных рыночных условий от тех, на которых основан план. Для системы финансового контроля ключевым является не вопрос типа «Как идут дела у туристской фирмы в настоящий момент времени по сравнению с аналогичным временным интервалов в прошлом?», а вопрос «Как идут дела у туристской фирмы в настоящий момент времени по сравнению с нашими прогнозами, и если реальные результаты деятельности отличаются от предусмотренных бюджетом, то, что мы можем сделать для того, чтобы вернуться на заданную траекторию?».

Основными инструментами финансового контроля являются сметы и прогнозная финансовая отчетность. Эти документы предусматривают ожидаемое развитие и, выражают, следовательно, цели туристского предприятия. Затем эти целевые установки сравниваются с реалиями деятельности предприятия (ежедневно, еженедельно или ежемесячно), для того чтобы выявить отклонения, которые определяется как разница между реальными и целевыми значениями показателей. Таким образом, система контроля выявляет и очерчивает те сферы деятельности, функционирование которых не удовлетворяет целевым значениям. Если показатели реального положения некоторого подразделения лучше намеченных, то это может означать, что его менеджеру следует дать прибавку к жалованью, хотя это же может означать, что целевые значения показателей в процессе планирования были занижены и поэтому в будущем нужно их увеличить. И наоборот, неспособность выхода на уровень достижения финансовых целей может означать и изменение рыночных условий, и несоответствие руководителей занимаемой должности, и установку целевых значений показателей на завышенном, нереалистичном, недостижимом уровне. В любом случае следует предпринять какие-то действия, возможно в срочном порядке, если ситуация ухудшается быстро. Сосредоточивая свое внимание на отклонениях, менеджеры могут «управлять отклонениями», занимаясь именно теми показателями, которые больше всего нуждаются в улучшении, и, не заботясь о гладко идущих аспектах деятельности предприятия.