Раздел 5. Финансовое планирование, прогнозирование, бюджетирование

1. Роль финансового планирования и прогнозирования в туризме: понятия и виды

5.1.1. Финансовое планирование и прогнозирование

Современное туристское предприятие - это сложный, многоуровневый механизм, успешная работа которого напрямую зависит от того, как организованы его структура, внутренние и внешние информационные и финансовые потоки, и именно поэтому планированию его деятельности следует уделять значительное внимание. Под планированием деятельности туристского предприятия понимается систематический информационно обрабатываемый процесс качественного, количественного и временного определения будущих целей, средств и методов формирования, управления и развития. Планирование финансов помогает туристскому предприятию поддерживать стабильное финансовое состояние.

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств туристского предприятия для обеспечения его развития.

Финансовое планирование, которое базируется на данных финансового прогнозирования, представляет собой одну из основных функций менеджмента, включающую формирование необходимого объема финансовых ресурсов из различных источников и рациональное распределение этих ресурсов во времени и по структурным подразделениям туристского предприятия.

Целью финансового планирования является разработка достоверной системы проектировок, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия для различных вариантов привлечения и использования финансовых ресурсов.

Объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы и, прежде всего, прибыль. Распределение прибыли отражается в финансовом плане и сметах образования и расходования фондов денежных средств. Планирование финансов осуществляется через управление балансом доходов и расходов, планом поступления финансовых ресурсов за счет различных источников, а также через регулирование использования средств.

Значение финансового плана на туристских предприятиях заключается в том, что он:

содержит ориентиры, в соответствии с которыми туристское предприятие будет действовать;

дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Финансовый план представляет собой документ, характеризующий способ достижения финансовых целей компании и увязывающий ее доходы и расходы. В процессе финансового планирования:

• идентифицируются финансовые цели и ориентиры фирмы;

• устанавливается степень соответствия этих целей текущему финансовому состоянию фирмы;

• формулируется последовательность действий по достижению поставленных целей.

Как правило, различают следующие основные виды планирования:

• долгосрочное (стратегическое) финансовое планирование – оно определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целевых установок, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений;

• краткосрочное (оперативное) планирование - это планирование на период не более одного года. За период такой протяженности, как правило, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. Краткосрочные решения должны приниматься в соответствии с общими целями фирмы. Как правило, такие решения принимаются на основе финансовых расчётов. Опыт, полученный в прошлом помогает принимать решения.

Выделяют следующие этапы процесса финансового планирования:

• анализ финансового положения компании;

• составление прогнозных смет и бюджетов;

• определение общей потребности компании в финансовых ресурсах;

• прогнозирование структуры источников финансирования;

• создание и поддержание действенной системы контроля и управления;

• разработка процедуры внесения изменений в систему планов.

С позиции практики рекомендуется готовить несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический. При подготовке плана нужно учитывать:

• наличие ограничений, с которыми сталкивается предприятие (требования по охране окружающей среды; требования рынка по объему, структуре и качеству продукции; технические, технологические и кадровые особенности данного предприятия);

• дисциплинирующую роль плана для работы финансового менеджера;

• условность любых планов в силу естественной неопределенности развития экономической ситуации в глобальном и локальном масштабах.

В наиболее общем виде финансовый план представляет собой документ, содержащий следующие разделы:

1. Инвестиционная политика, политика финансирования основных средств, политика финансирования нематериальных активов, политика в отношении долгосрочных финансовых вложений.

2. Управление оборотным капиталом, управление денежными средствами и их эквивалентами, финансирование производственных запасов, политика в отношениях с контрагентами и управление дебиторской задолженностью.

3. Дивидендная политика и структура источников.

4. Финансовые прогнозы, характеристика финансовых условий, доходы фирмы, расходы фирмы, прогнозная финансовая отчетность, бюджет денежных средств, общая потребность в капитале, потребность во внешнем финансировании.

5. Учетная политика.

6. Система управленческого контроля

Таким образом, финансовый план достаточно сложен как по структуре, так и по содержанию; кроме того, для его разработки требуются усилия различных подразделений компании.

При финансовом планировании на предприятии используются различные методы, в том числе:

• методы программно-целевого планирования;

• нормативные методы планирования;

• методы экономико-математического моделирования.

Программно-целевые методы применяются для увязки в рамках финансовой программы целей финансового планирования с имеющимися у предприятия ресурсами.

С помощью нормативных методов производится количественное обоснование финансового плана на основе системы норм и нормативов.

Методы экономико-математического моделирования предполагают алгоритмизацию и моделирование различных экономических и финансовых ситуаций, характеризующих различные варианты реализации конкурентной стратегии предприятия.

В процессе экономико-математического моделирования наибольшее распространение получили:

• методы теории вероятностей;

• методы линейного и динамического программирования;

• методы сетевого моделирования;

• методы имитационного моделирования.

Организация финансового планирования, взаимосвязь различных методов планирования с результатами регулирующего процесса представлена в Табл. 18.

Таблица 18