5.2.5. Приобретение предприятием за наличные импортного оборудования, ноу-хау и запасных частей

Содержание операции

Сумма, в руб.

Корреспонденция счетов

Документы для основания проводки

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1. За счет валютной ссуды банка предприятие-импортер открыло аккредитив за границей на 100 тыс. долл., что по курсу ЦБ РФ на дату валютного перевода в иностранный банк составило 2 870 000 руб.

Курс ЦБ РФ 28,7 руб./долл.

2 870 000

55.3

66.3

Заявление на открытие аккредитива, выписка операций по ссудному счету

2. Получен оплаченный с аккредитива счет-фактура инопоставщика. Счет-фактура предприятием не акцептован в связи с недополучением некоторых документов, обусловленных контрактом, о чем было направлено извещение инопоставщику. Сумма, выплаченная с аккредитива, по курсу ЦБ РФ на дату поступления платежных документов в банк предприятия составила 2865000 руб. Курс равен 28,65 руб./долл. Курсовая разница составила 5000 руб.

2 865 000

5 000

60.22

91.2

55.3

55.3

Бухгалтерская справка, извещение банка о выплате с аккредитива.

3. Получен и акцептован счет инопоставщика вместе с недостающими документами на сумму 100 тыс. долл., что на дату акцепта составило 2 872 тыс. руб. Курс ЦБ РФ 28,72 руб./долл. Курсовая разница составила 7000 руб. Выплаченная сумма переносится на соответствующий счет.

2 865 000

7 000

60.21

60.21

60.22

91.3

4. Отражается акцепт счета инопоставщика. Товар, находящийся в пути за границей, берется на учет (товарная партия состоит из оборудования на 60000 долл., ноу-хау на 39000 долл. и запчастей на 1000 долл.). Курс 28,72 руб./долл.

2 872 000

41.31

60.21

5. Ссуда, выданная под аккредитив, переоформляется банком по указанию предприятия в ссуду под товар. Курсовая разница - 2000 руб.

2 870 000

2 000

66.3

91.3

66.4

66.4

Поручение банку о переоформлении ссуды

1

2

3

4

5

6. По товару оплачены накладные расходы за границей на сумму 3000 долл., что по курсу ЦБ РФ на дату их оплаты составило 3000 х 28,7=86 100 руб.

Курс ЦБ РФ 28,7 руб./долл.

7. Предприятие-импортер перечислило на депозит таможни РФ, куда должен поступить товар на сумму 1660737 руб. для оплаты предстоящих таможенных платежей и НДС.

86 100

1 478

1 659 259

44.6

76.4

76.4

52.2

52.2

51

8. Товар прибыл в погранпункт РФ и поступил на таможню РФ. Контрактная стоимость товара на дату заполнения ГТД составила 100 х 28,7=2 870 тыс. руб.

Курс ЦБ РФ 28,7 руб./долл.

2 870 000

Платежное поручение на перечисление денег на депозит, выписка со счетов.

9. Таможенная стоимость товара составила 103000 долл. Пошлина (30%) составляет 3900 долл. Таможенные сборы в рублях (0,1%)

103 000 х 0,1/100=1,03 долл. 1,03 х 28,7 = 29,56 руб. Сборы в инвалюте (0,05%) 103 000 х 0,05/100=0,5 долл. Облагаемая НДС база составила 103000 + 30900 + 1,03 + 0,5 = = 133901,53 долл. 133901,53 х 28,7 = 3842974 руб. Следовательно, НДС.

2 872 000

2 000

4133

913

4131

4131

Приемный акт склада, извещения о платежах.

(20%) составляет 3842974 х 20/100 = 768594,8 руб. Проводки:

-поступление товара в погранпункт и помещение его на временное хранение на склад (получен приемный акт склада ). Курсовая разница

равна 2000 руб

886 859

1 435

768 594

768 594

447

446

19

68

76,4

445

68

76,4

- уплата пошлины и сборов в рублях на сумму 886830 + 29,56 =

886859,56 руб.

- уплата сборов в инвалюте на сумму 14,35 руб.

- начисление и уплата НДС на сумму 768594 руб.

10. Товар с погранпункта отправлен на предприятие

2 872 000

41.34

41.33

Ж./д. квитанция

1

2

3

4

5

11. Оплачены расходы по отгрузке товара на предприятие в сумме 1650 руб., включая НДС, равный 1650 х 16,67/100=275 руб. (Расчетная ставка НДС равна 16,67%)

1 375

275

275

44.7

19

68

51

68

51

12. Товар прибыл на предприятие и для определения его полной импортной списывается на калькуляционный счет 49.(Курс ЦБ РФ на момент списания товара не изменился и курсовой разницы нет).

2 872 000

49

41.34

Бухгалтерская справка

13. Накладные расходы по товару списываются на счет 49 (курсовой разницы по накладным расходам в инвалюте нет).

87 578

891 436

49

49

44.6

44.7

14. Товары (оборудование, ноу-хау, запчасти) списываются по полной импортной себестоимости на соответствующие счета. Накладные расходы на сумму 979 014 руб. распределяются по товарам пропорционально их весу. Так как вес ноу-хау (техническая документация) составляет около 1 кг, запчастей около100 кг, а оборудование 2000 тонн, то накладные расходы можно полностью отнести на оборудование.

1 723 200

07.2

07.2

49

49

Бухгалтерская справка.

Тогда се6естоимость оборудования составит 1723200 руб.; ноу-хау 112080 руб.; запчастей 28720 руб. Оборудование принимается к установке. Ноу-хау приходуется транзитом через счет капитальных вложений 08 (субсчет 08.6 “Приобретение нематериальных активов”).

979 014

1 120 080

1 120 080

28 720

08.6

04

10

49

08.6

49

15. Расходы по установке оборудования оплачены с расчетного счета на сумму 1200 рублей, включая НДС, который составит 1200 х 16,67/100=200 (Расчетная ставка НДС равна 16,67%)

1 200

200

200

08.3

19

68

51

68

51

16. Оборудование сдано в эксплуатацию и приходуется по балансовой стоимости на сумму 2702214+1200 =2703414руб. (транзитом через счет

08.3)

2 703 414

2 703 414

08.3

01

07.2

08.3

Акт о приемке оборудования

1

2

3

4

5

17. Погашается ссуда в 100 тыс. долл., что по курсу ЦБ РФ на дату погашения составляет 100 000 х 28,73=2873000руб. Курс ЦБ РФ 28,73 руб./долл.

2 873 000

1 000

66.7

9112

52.2

52.2

Выписка по текущему валютному счету. Поручение банку о погашении ссуды.