5.2.4. Приобретение импортного товара предприятием-импортером (заказчиком) через посредника

Содержание операции

Сумма в руб.

Корреспонденция счетов

Документы для основания проводки

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1. Посредник перечислил банку за приобретенные банком для него 1000долл. по биржевому курсу (на день покупки) 1000 долл. х 29,08 руб./долл. = 29080 руб.

29080

76.4

51

Поручение банку, выписка операций по расчетному счету

Продолжение табл. 5.4

1

2

3

4

5

2. На текущий валютный счет посредника поступило 980 долл., что по курсу ЦБ РФ на день поступления составило 980 долл. х 29,0 руб./долл.=28420 инв. руб.

Комиссия банку по курсу ЦБ РФ равна 20 долл. х 29,0 руб./долл. =580 инв. руб.

Курсовая разница составила 29080 руб. – 29000 руб.= 80 руб.

28420

580

80

522

448

913

76.4

76.4

76.4

Выписка операций по текущему валютному счету

3. Иностранному поставщику в порядке предоплаты импортного товара перечислено 900 долл., что по курсу ЦБ РФ на день перевода составило 900 долл. х 29,1 руб./долл. =26190 инв. руб.

26190

6021

522

Поручение на перевод, выписка операций по текущему валютному счету

4. Акцептован счет иностранного поставщика на 900 долл.(поставка на условиях “ФОБ-порт страны экспортера”), что по курсу ЦБ РФ на дату акцепта составило 900 долл. х 29,15 руб./долл.=26235 инв. руб. Курсовая разница составила 26235 руб. - 26190 руб.=45 руб. Товар отправлен в порт РФ.

26190

45

4131

4131

6021

913

Акцептованный счет-фактура, коносамент

5.Оплачены накладные расходы по товару в инвалюте-50 долл., что по курсу ЦБ РФ на момент оплаты составило 50 долл. х 29,16 руб./долл. = 1458 инв. руб.

1458

446

522

Оплаченные счета по расходам, выписка операций по текущему валютному счету

6. Товар прибыл в порт РФ и поступил на таможню РФ. Курс ЦБ РФ на дату составления таможенной декларации - 29,2 руб./долл. Новая стоимость товара составила 900долл. х 29,2руб./долл.=26280 инв. руб. Курсовая разница составляет 26080 руб.-26235 руб.=45 руб.

26235

45

4133

4133

4131

913

Генеральный акт разгрузки парохода с импортными грузами, акт приемки таможенного склада

7.Таможенная стоимость товара (900 долл.+50 долл.)х29,2 руб./долл.= 27740 инв. руб.,

(в т.ч. товар-26280 инв. руб., накладные расходы-1460 инв. руб.).

Пошлина (10%)–27740 руб. х 0,10

=2770 руб.

Продолжение табл. 5.4

1

2

3

4

5

Акциз (20%)-27740 руб. х 0,20 = 5548 руб.

Таможенные сборы в рублях (0,1%)-27740 руб. х 0,1:100=27,74 руб. Таможенные сборы в инвалюте (0,05%)=950 долл. х 0,05/100=0,475

долл.=13,87 руб. НДС (20%)=27740 руб.х0,20=5548 руб. Проводки:

764

764

68

51

Бухгалтерская справка

-уплата пошлины, акциза и сборов в рублях 2774 руб.+5548 руб.+27,74 руб.=8349,74 руб.;

-уплата таможенных сборов в инвалюте;

-начисление и уплата НДС(1)

8349,74

13,87

5548

5548

447

446

19

68

8. На депозит таможни перечислено в качестве обеспечения таможенных платежей и НДС 8349,74 руб., 5548 руб. и 0,475 долл.(13,87 инв. руб.).

8349,74

5548

13,87

764

764

764

51

51

522

Поручение на перевод, выписка операций по счетам 51, 522

9. По завершении таможенных процедур товар отправлен на предприятие

26280

4134

4133

Квитанция железной дороги или другой транспортный документ

10. Оплачены расходы по доставке товара от таможни РФ до предприятия–посредника на сумму 2400 руб., в том числе НДС - 400руб.

2000

400

400

447

19

68

51

68

51

Оплаченные счета по накладным расходам, выписка операций по расчетному счету, бухгалтерская справка

11. Товар прибыл на предприятие и списывается на калькуляционный счет 49. Новая стоимость товара

по последнему курсу ЦБ РФ на момент списания составила 900 долл. х 29,21 руб./долл.=26289 руб. Курсовая разница равна 26289 руб.-26280 руб. = 9 руб.

26289

26280

9

49

-

-

-

4134

913

Бухгалтерская справка

12. Накладные расходы в инвалюте на 50,475 долл. (50долл. + 0,475 долл.), что составляет 50,47 5долл. х 29,21 руб./долл.=1474,37 инв. руб.,

1474,37

1471,87

2,5

49

-

-

-

4134

913

Бухгалтерская справка

1

2

3

4

5

списываются на счет 49. Курсовая разница равна 1474,37 руб.-1458 руб.-13,87 руб.=2,5 руб.

13. Накладные расходы в рублях списываются на реализацию на сумму 10349,74 руб.

10349,74

49

447

Бухгалтерская справка

14. Товар приходуется на склад по полной импортной себестоимости (расчетная цена) на сумму руб.(2)

38113,11

41

49

Бухгалтерская справка

15. Товар отгружен заказчику, в связи с чем ему посредником выписан счет по рыночной оптовой цене на 68400 руб., в том числе 11400 руб. НДС.

68400

57000

11400

6221

-

-

-

9011

68

Проводочный экземпляр счета заказчику

16. Посредником оплачены расходы по отгрузке товара на сумму 2052 руб. Кроме того, НДС на сумму 410,4 руб.

2052

410,4

410,4

44

195

68

51

68

51

Оплаченные счета, выписка операций по расчетному счету

17. Товар и издержки обращения по товару списываются на счет 46.

38113,11

2052

9011

9011

41

44

Бухгалтерская справка

18. Определяется финансовый результат операции на сумму 16835 руб.

16835

9011

991

Бухгалтерская справка

19. От заказчика получено 68400 руб.

68400

51

6221

Выписка операций по расчетному счету

20. Произведен зачет по НДС на сумму 6358,4 руб.

.(5548 руб.+400 руб.+410,4 руб.)

6358,4

68

19

Бухгалтерская справка

21. Остаток задолженности по НДС перечислен в бюджет на сумму 5041,6 руб.(11400 руб.-6358,4 руб.)

5041,6

68

51

Бухгалтерская справка, выписка операций по расчетному счету