5.2.3. Импортные операции с авансовыми платежами и

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Документы для основания проводки

Дт

Кт

2

3

4

5

1. В соответствии с контрактом иностранному поставщику

перечислен с валютного счета предприятия-заказчика аванс

(10% контрактной стоимости

29070

6024

52.2

Поручение на перевод, выписка операций текущего валютного счета,

1

2

34

5

оборудования) на 1000 долл., что по курсу ЦБ РФ на дату

банковского перевода составило 1000 долл. х 29,07 руб./долл. = 29070 инв. руб.

29070

6024

52.2

бухгалтерская справка

2. Полученная от инопоставщика гарантия берется на учет за балансом в сумме 1000 долл. или 29070 инв. руб.

29070

0081

-

Гарантия иностранного банка

3. В банке иностранного поставщика открыт аккредитив для расчета за товар согласно условиям контракта на 8000 долл., что по курсу ЦБ РФ на дату перевода средств составило 8000 долл. х 29,45 руб./долл. = 235600 инв. руб.

235600

55.3

52.2

Извещение банка об открытии аккредитива, выписка операций по текущему валютному счету

4. Получено телеграфное извещение иностранного банка о выплате поставщику с аккредитива 8000 долл., что по курсу ЦБ РФ составило 8000 долл. х 29,55 руб./долл. = 236400 инв. руб

235600

800

56.2

56.2

55.3

91.3

Извещение банка о выплате с аккредитива, бухгалтерская справка

Курсовая разница равна 236400 руб. – 235600 руб. = 800 руб. Счет поставщика с документами, обусловленными контрактом, отправлен в банк покупателя – заказчика

5. Получен оплаченный с аккредитива счет-фактура поставщика с прочими документами. Счет-фактура проверен и полностью акцептован на 10000 долл., что по курсу ЦБ РФ на момент акцепта счета составило 10000 долл. х 29,50 руб./долл. = 295000 инв. руб. Недоплаченные 1000 долл., или 29500 инв. руб., составляют гарантийную сумму. Согласно документам, приложенным к счету (коносамент, дубликат и пр.), товар находится в пути за границей.

295000

41.31

60.21

Оплаченный с аккредитива и акцептованный счет иностранного поставщика, коносамент, бухгалтерская справка об удержании гарантийной суммы

1

2

3

4

5

6. Производится зачет ранее выданного поставщику аванса – 1000 долл., ранее составлявшего 29070 инв. руб.

Курсовая разница равна 1000 долл. х (29,50 руб./долл. – 29,07 руб./долл.) = 430 руб.

29070

430

60.21

60.21

6024

91.3

Бухгалтерская справка о зачете и курсовой разнице

7. Производится зачет суммы, ранее выплаченной с аккредитива, 8000 долл. или 8000 долл. х 29,50 руб./долл. = 236000 инв. руб. Курсовая разница составляет 236000 руб. – 236400 руб. = -400 руб.

236000

400

60.21

91.3

55.3

55.3

Бухгалтерская

справка о зачете суммы, выплаченной с аккредитива и о курсовой разнице

8. Удержанная гарантийная сумма – 1000 долл. или 1000 долл. х 29,50 руб./долл. = 29500 инв. руб., переносится на особый счет

29500

60.21

60.23

Бухгалтерская справка об удержании гарантийной суммы

9. Оплачены накладные расходы в инвалюте на 1000 долл., или 1000 долл. х 29,69 руб./долл. = 29690 инв. руб. и в рублях на 3900 руб.

29690

3900

44.6

44.7

52.2

51

Счета по оплаченным накладным расходам в инвалюте и рублях, выписка операций по счетам 51, 52.2

10. На депозит таможни РФ перечислено 9503340 руб. и 5,5 долл. или 8470 инв. руб.

183772,38

163,79

76.4

76.4

51

52.2

Поручение банку о перечислении на депозит, выписка операций по расчетному и текущему валютному счетам

11. Товар прибыл на погранпункт РФ и поступил на таможенный осмотр. Стоимость товара на момент составления таможенной декларации составила 10000 долл. х 29,78 руб./долл. = 297800 инв. руб.

Таможенная стоимость товара равна 10000 долл. + 1000 долл. = 11000 долл., или 11000 долл. х 29,78 руб./долл. = 327580 инв. руб. Пошлина (30%) – 327580 х 0,3 = 98274 руб.

Таможенные сборы в рублях

(0,1%) – 327,58 руб.

Извещение об уплате, бухгалтерская справка

1

2

3

4

5

Сборы в инвалюте (0,05%) – 5,5 долл., или 163,79 инв. руб.

Облагаемая НДС база равна 327580 руб. + 98274 руб. = 425854 руб. НДС (20%) равен 425854 руб.х 0,2 = 85170,8 руб.

• оплата пошлины и сборов в рублях;

• оплата таможенных сборов в инвалюте;

начисление и оплата НДС

98601,58

163,79

85170,8

85170,8

44.7

44.6

19.1

68

76.4

76.4

68

76.4

12. По завершении таможенных процедур товар отправлен на предприятие. Его стоимость составляет 297800 инв. руб.

Курсовая разница - 297800 руб. – 295000 руб. = 2800 руб.

295000

2800

41.34

41.34

41.31

91.3

Квитанция накладной ж. д. сообщения, бухгалтерская справка

13. Товар прибыл на предприятие и списывается на калькуляционный счет 49. Его новая стоимость по последнему курсу ЦБ РФ составляет 10000 долл. х 29,93 руб./долл. = 299300 инв. руб. Курсовая разница составляет 299300 руб. – 297800 руб. = 1500 руб.

297800

1500

49

49

41.34

91.3

Бухгалтерская справка

14. Накладные расходы на 1005,5 долл. списываются на счет 49 на сумму 1005,5 долл. х 29,93 руб./долл. = 30094,62 инв. руб.

29853,79

240,83

49

49

44.6

91.3

Бухгалтерская справка

Курсовая разница равна 30094,62 руб. – 29690 руб. – 163,79руб. = 240,83 руб.

15. Накладные расходы в рублях списываются на счет 49 в сумме 3900 руб. + 98601,58 руб. = 102501,58 руб.

102501,58

49

44.7

Бухгалтерская справка

16. Оборудование принимается к установке по полной импортной себестоимости на сумму 299300 руб. + 30094,62 руб. + 102501,58 руб. = 431896,2 руб.

431896,2

072

49

Бухгалтерская справка

17. Оплачены расходы по установке и монтажу оборудования на 12403,8руб.

12403,8

083

51

Выписка операций по расчетному счету

1

2

3

4

5

18. Оборудование установлено и принимается на учет по балансовой стоимости на сумму 431896,2 руб. + 12403,8 руб. = 444300 руб. транзитом через счет 083

431896,2

444300

083

01

072

083

Акт о сдаче оборудования в эксплуатацию

19. В связи с окончанием гарантийного срока испытания импортного оборудования гарантийная сумма перечисляется иностранному поставщику на 1000 долл., что по курсу на дату валютного перевода составило 1000 долл. х 30,5 руб./долл. = 30500 инв. руб.

Курсовая разница равна 30500 руб. – 29500 руб. = 1000 руб.

29500

1000

60.23

91.3

52.2

52.2

Протокол об окончательном испытании импортного оборудования, поручение банку на перевод, выписка операций по текущему валютному счету

20. НДС, уплаченный в таможне РФ в сумме 85170,8 руб., списан на расчеты с бюджетом (субсчет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”), начиная с момента ввода оборудования в эксплуатацию.

85170,8

68

19.1

Бухгалтерская справка