- •Курсовий проект (робота)
- •Облік операцій підприємства з векселями
- •На курсову роботу з дисципліни «Фінансовий облік»
- •Анотація
- •1. Організація документального забезпечення вексельних операцій
- •2. Облік розрахунків короткостроковими векселями
- •2.1. Облік видачі і погашення короткострокового простого векселя
- •2.2. Облік видачі і погашення короткострокового переказного векселя
- •2.3. Облік індосаменту короткострокового векселя
- •3. Облік розрахунків довгостроковими векселями
- •Висновки
- •Список використаних джерел
3. Облік розрахунків довгостроковими векселями
Довгострокові векселі до сплати є із видів довгострокових зобов'язань підприємств. За своєю економічною сутністю вони є інструментом довгострокового залучення фінансових ресурсів для фінансування придбання конкретних активів, реалізації довгострокових проектів, пов'язаних зі здійсненням реальних інвестицій [26].
Довгострокові векселі мають ту ж саму природу, що й короткострокові, але термін їх дії складає більше одного фінансового року. Особливістю цього виду векселів є те, що вони можуть забезпечуватися заставою у вигляді активів. Наприклад, заставні векселі використовуються компаніями при придбанні об'єктів основних засобів.
Сума боргу за довгостроковими векселями оцінюється за справедливою ринковою вартістю ресурсів, які отримані в результаті розміщення цього виду довгострокових зобов'язань. Крім того, по векселю розраховуються періодичні витрати на сплату відсотків, виходячи із ринкової ставки відсотка, яка діяла на момент випуску векселя та залишку заборгованості на початок облікового періоду.
Заборгованість по довгострокових векселях може бути сплачена при настанні терміну погашення всією сумою, яка включає основний борг і відсотки. Проте, як правило, згідно з умовами векселя погашення заборгованості по довгострокових векселях здійснюється по періодах протягом всього строку дії векселя. У цьому випадку кожний платіж по довгостроковому векселю буде включати суму відсотків з моменту їх попередньої виплати і однакові частки основної суми боргу, що погашається. У процесі погашення зменшується заборгованість по векселю і сума відсотків по залишку несплаченої суми боргу [16].
Для обліку довгострокових векселів використовуються наступні рахунки:
182 “Довгострокові векселі одержані”;
51 “Довгострокові векселі видані”:
521 “Довгострокові векселі, видані в національній валюті”,
522 “Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті”.
Рахунок 182 “Довгострокові векселі одержані” - це рахунок бухгалтерського обліку векселів, отриманих у забезпечення довгострокової заборгованості покупців. З його допомогою ведеться облік лише довгострокових комерційних (товарних) векселів, т.б. векселів, виданих або індосованих безпосередньо боржником. Довгострокова заборгованість такого векселедавця перед підприємством виникає внаслідок проведення угод, які зазвичай не належать до операційної діяльності цього підприємства, а належать до його фінансових або інвестиційних операцій [23].
Довгострокові векселі, як і короткострокові, можуть бути строковими і процентними.
При відображенні строкових векселів з довготривалим терміном погашення дебіторська заборгованість векселедавця у повному обсязі залишається на рахунку 182 “Довгострокові векселі одержані”. При відображенні процентних векселів з довготривалим терміном погашення дебіторська заборгованість векселедавця за передані йому активи враховується окремо на рахунку 182 “Довгострокові векселі одержані”, а його заборгованість за відсотками - на рахунку 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” [22].
Типові операції з обліку довгострокових векселів одержаних наведені у табл. 3.1.
Таблиця 3.1
Типові операції з обліку довгострокових векселів одержаних
№ |
Зміст операцій |
Д-т |
К-т |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Отримання довгострокового векселя на забезпечення боргу за виданим кредитом |
162 |
35 |
2 |
Отримання довгострокового векселя на забезпечення боргу за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи, надані послуги |
162 |
36 |
3 |
Отримання довгострокового векселя на забезпечення боргу за пред’явленою претензією
|
162 |
374 |
Продовження табл. 3.1 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
4 |
Отримання довгострокового векселя на забезпечення боргу за поставки, не пов’язані з реалізацією готової продукції, товарів, робіт, послуг |
162 |
377 |
5 |
Нарахування відсотків за строковим векселем |
162 |
372 |
6 |
Отримання довгострокового векселя на забезпечення боргу за реалізовані цінні папери або оформлення інших документів, що свідчать про не безоплатну передачу фінансових вкладень іншому інвестору |
162 |
741 |
7 |
Отримання довгострокового векселя на забезпечення боргу за реалізовані необоротні активи |
162 |
712 |
8 |
Збільшення балансового показника заборгованості за векселями, отриманими в іноземній валюті, за рахунок виникнення не операційних курсових різниць у зв’язку з переоцінкою дебіторської заборгованості внаслідок зміни курсу гривні на дату здійснення платежу або на дату складання балансу |
162 |
744 |
9 |
Погашення векселя |
31 |
162 |
10 |
Опротестування векселя |
374 |
162 |
11 |
Акцепт векселя боржником підприємства - трасанта |
377 |
162 |
12 |
Отримання повідомлення з банку (в якому обліковується переданий вексель на забезпечення зобов’язань з наданого раніше довгострокового кредиту) про погашення векселя платником |
50 |
162 |
13 |
Акцепт векселя боржником підприємства - трасанта |
63 |
162 |
14 |
Вилучення векселя у рахунок погашення заборгова-ності з податків і податкових платежів |
64 |
162 |
15 |
Визнання боргу за векселем безнадійним боргом |
944 |
162 |
16 |
Дисконт, що утримується банком внаслідок передачі йому векселя |
952 |
162 |
17 |
Зменшення балансового показника заборгованості за векселями, отриманими в іноземній валюті, за рахунок виникнення не операційних курсових різниць у зв’язку з переоцінкою дебіторської заборгованості внаслідок зміни курсу гривні на дату здійснення платежу або на дату складання балансу |
974 |
162 |
18 |
Втрата векселя внаслідок надзвичайних обставин |
99 |
162 |
Рахунок 51 “Довгострокові векселі видані” - це рахунок бухгалтерського обліку забезпечених векселями боргових зобов’язань, термін погашення яких перевищує дванадцять місяців, починаючи з дати балансу. За кредитом рахунку 51 враховуються суми зобов’язань за векселями виданими в кореспонденції з рахунками обліку заборгованості перед кредитором (постачальником, підрядником та ін.), внаслідок чого кожна заборгованість по основному боргу закривається і відкривається нова - заборгованість за векселем. За дебетом рахунку 51 враховуються суми, виплачені на погашення зобов’язань за векселями в кореспонденції з рахунками обліку активів, у формі яких відбулася оплата (як правило - грошових коштів) [17].
У табл. 3.2 наведено типові операції з обліку довгострокових векселів виданих.
Таблиця 3.2
Типові операції з обліку довгострокових векселів виданих
№ |
Зміст операцій |
Д-т |
К-т |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Видано вексель підряднику на забезпечення довгос-трокових зобов’язань з оплати капітальних робіт, що виконані (виконуються) на замовлення підприємства |
63 |
51 |
2 |
Нарахований податковий кредит з ПДВ на відсотки (дисконт) за терміновим векселем. Виданим на забезпе-чення довгострокових зобов’язань |
641 |
51 |
3 |
Видано вексель замовнику на забезпечення зобов’язань за договором, згідно з умовами якого цей замовник авансував підрядника |
681 |
51 |
4 |
Нараховані відсотки (дисконт) за терміновим векселем, виданим на забезпечення довгострокових зобов’язань
|
951 |
51 |
5 |
Збільшення балансового показника заборгованості перед іноземними кредиторами за рахунок не операцій-них курсових різниць, що виникли через переоцінку кредиторської заборгованості внаслідок зміни курсу гривні щодо іноземної валюти на дату складання балансу |
974 |
51 |
6 |
Погашення довгострокового векселя у безготівковій формі |
51 |
31 |
7 |
Погашення довгострокового векселя після виконання робіт за договором, згідно з умовами якого замовник раніше авансував підрядника-векселедавця
|
51 |
36 |
8 |
Погашення довгострокового векселя іншим дебітором
|
51 |
377 |
Продовження табл. 3.2 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
9 |
Зменшення балансового показника заборгованості перед іноземними кредиторами за рахунок не операцій-них курсових різниць, що виникли через переоцінку кредиторської заборгованості внаслідок зміни курсу гривні щодо іноземної валюти на дату складання балансу |
|
|
Аналітичний облік довгострокових векселів проводиться за їх видами і термінами погашення. Векселі не погашені в строк, враховуються відокремлено.