В состав внереализационных расходов входят следующие элементы:
1) убытки от содержания законсервированных объектов и производственных мощностей;
2) стоимостной ущерб от уценки готовой продукции и производственных запасов;
3) некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий стихийных бедствий или их предотвращением;
4) арбитражные и судебные издержки;
5) экономические санкции, включая санкции за невыполнением обязательств по поставкам;
6) отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.
Валовая прибыль – это разность балансовой прибыли и штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды.
Налоги – это обязательные платежи, которые согласно законодательным актам в обязательном порядке подлежат уплате в установленные сроки и в определенных объемах
Чистая прибыль – это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, централизованные фонды и резервы вышестоящей организации.
Выделяют следующие направления использования чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия:
1) финансирование НИОКР, совершенствование технологий, модернизацию оборудования, улучшение качества продукции, реконструкцию производства;
2) пополнение оборотных средств;
3) уплата процентов за кредиты, полученные на восполнение недостатка в оборотных и основных средствах;
4) уплата процентов по просроченным кредитам;
5) налоги за перепродажу, за право торговли и др.;
6) социальные нужды (поощрения, пособия, надбавки к пенсиям), дивиденды по акциям, оплату дополнительных отпусков, жилья, материальную помощь и др.;
7) взнос в свой резервный фонд;
8) спонсорская деятельность.
65) Статистические показатели финансовой деятельности предприятия (рентабельности, деловой активности, финансовой устойчивости и ликвидности).
Рентабельность – это показатель, в общем виде характеризующий прибыльность работы предприятия (организации).
Существует несколько показателей рентабельности. К ним относятся:
1) рентабельность (убыточность) активов (группы активов – внеоборотных и оборотных) общая:
Общая рентабельность характеризует, сколько денежных единиц было привлечено предприятием для получения одного рубля прибыли, независимо от источников привлечения этих средств;
2) рентабельность (убыточность) активов (группы активов) чистая:
Чистая рентабельность позволяет определить влияние на доходность деятельности предприятия (организации) налоговых отчислений и других платежей из прибыли;
3) рентабельность (убыточность) источников формирования активов общая:
Данный показатель характеризует эффективность использования всех средств предприятия, независимо от источников их формирования;
4) рентабельность (убыточность) источников формирования активов (по группам: собственные и заемные) чистая:
Данный показатель характеризует эффективность использования средств предприятия в зависимости от источников их формирования (собственный, заемный, основной, оборотный капитал). Отдельное внимание при анализе уделяется показателю рентабельности собственного капитала;
5) рентабельность (убыточность) проданных товаров, продукции, работ, услуг:
Данный показатель характеризует эффективность затрат на производство и реализацию продукции. Его динамика может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля предприятием за себестоимостью реализованной продукции;
6) рентабельность (убыточность) продаж общая:
Данный показатель характеризует долю балансовой прибыли в доходе, т. е. какую прибыль предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции;
7) рентабельность (убыточность) продаж чистая:
Данный показатель характеризует давление налоговых платежей на доходы предприятия на всех направлениях деятельности.
Показатели рентабельности, характеризующие эффективность использования чистой прибыли, важны в основном для кредиторов и акционеров организации.
К показателям, характеризующим финансовую устойчивость и платежеспособность предприятий (организаций) относятся:
1) коэффициент финансового риска или плечо финансового риска (соотношения заемных и собственных средств) (в процентах):
Данный показатель характеризует то количество заемного капитала, которое предприятие привлекло на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Рекомендуемое значение менее 70 %;
2) коэффициент финансового равновесия (в процентах):
Данный показатель характеризует обеспеченность заемных средств собственными средствами. Он показывает то количество собственного капитала, которое приходится на 1 руб. вложенных в активы заемных средств. Чем больше данный показатель, тем более устойчивым является финансовое положение предприятия;
3) коэффициент финансовой автономии или коэффициент собственности (в процентах):
Данный показатель характеризует степень независимости предприятия от внешних источников финансирования. Рекомендуемое значение 50 %. Значения коэффициента менее 50 % говорят о высоком риске для его кредиторов;
4) коэффициент маневренности (в процентах):
Данный показатель характеризует долю собственных средств предприятия, вложенную в наиболее оборотные (маневренные) активы. Рекомендуемое значение 50–60 %;
5) коэффициент обеспеченности собственными материальными оборотными активами (в процентах):
Рекомендуемое значение данного коэффициента – 60 %.
6) коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами (в процентах):
Рекомендуемое значение данного коэффициента – 10 %;
7) показатель долга к капитализации (в процентах):
Рост данного показателя свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних факторов;
8) коэффициент финансовой стабильности (в процентах):
Данный показатель характеризует долю источников финансирования, используемых организацией длительное время. Рекомендуемое значение 50 %-60 %.
9) показатель чистых активов (в тыс. руб.) рассчитывается как разность между активами, участвующими в расчете, и обязательствами, участвующими в расчете, где активы, участвующие в расчете, – это внеоборотные и оборотные активы, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставной капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;
обязательства, участвующие в расчете, – это целевые источники финансирования и поступления, долгосрочные и краткосрочные обязательства, кроме суммы, отраженной по статье «Доходы будущих периодов».
Показатели ликвидности используются для прогнозирования платежеспособности предприятия или организации с учетом своевременных расчетов с дебиторами.
К показателям ликвидности относятся:
1) общий коэффициент ликвидности (в процентах):
Данный показатель характеризует достаточность оборотного капитала у предприятия, используемого для погашения своих краткосрочных обязательств. Рекомендуемое значение – от 100 до 200 %;
2) коэффициент абсолютной ликвидности (в процентах):
Данный показатель характеризует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена на конкретную дату только за счет денежных средств на счетах предприятия. Рекомендуемое значение от 10 до 30 %;
3) коэффициент срочной ликвидности (в процентах):
Данный показатель характеризует возможность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность в ближайший период времени. Рекомендуемое значение от 20 до 40 %;
4) коэффициент ликвидности средств в обращении или уточненный коэффициент ликвидности (в процентах):
Данный показатель характеризует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена при условии востребования с дебиторов всей суммы задолженности и за счет денежных средств. Рекомендуемое значение от 80 до 100 %.
Показатели оборачиваемости краткосрочных активов используются для анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия (организации). К данным показателям относятся: